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正保会计网校老师根据历年试题，为考生准备了模拟题，包含单选、多选、判断和不定项选择题全部题型，并按章节分开，方便考生进行模拟自测。以下是《初级会计实务》第三章：负债，请考生记录答题结果，并在做完之后对照答案，查漏补缺。
本章主要介绍的是不同负债核算的相关知识点。
本章考查重点主要包括：短期借款利息费用的核算、应付账款的一般处理及转销的核算、其他应付款的核算内容、应付职工薪酬的核算内容和账务处理、应交增值税的账务处理和计算、应交消费税的账务处理和计算、其他应交税费的账务处理等。
本章考核题型涉及单选题、多选题、判断题和不定项选择题。在学习时，应侧重于掌握各类负债的账务处理。
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初级会计实务第三章
1、2019年7月1日，某企业向银行借入500万元的借款，期限3个月，到期一次还本付息，年利率为3%，借款利息按月预提，2019年9月30日该短期借款的账面价值为( )万元。
A.496.25
B.515
C.503.75
D.500
2.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入( )。
A.资本公积
B.其他应付款
C.营业外收入
D.其他业务收入
3.企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，下列说法正确的是( )。
A.应借记“管理费用”科目
B.应借记“销售费用”科目
C.应借记“其他应付款”科目
D.应借记“银行存款”科目
1.下列各项中，不通过“其他应付款”科目核算的有( )。
A.应付现金股利
B.应交教育费附加
C.应付租入包装物租金
D.收到的存入保证金
2.下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算内容的有( )。
A.离职后福利
B.医疗保险费
C.长期残疾福利
D.辞退福利
3.下列税金，应计入税金及附加的有( )。
A.房产税
B.车船税
C.矿产资源补偿费
D.城镇土地使用税
1.应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入应付账款。( )
对
错
2.委托加工应税消费品收回后，直接用于出售的，委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )
对
错
3.企业代扣代缴的个人所得税及应交纳的印花税，应通过“应交税费”科目进行核算。( )
对
错
1.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：
(1)当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。
(2)根据“工资结算汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医疗费6万元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计15万元;企业以银行存款支付工资479万元。
(3)根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。
(4)当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位以万元表示)。
(1)根据资料(1)，下列各项中，关于该企业分配工资费用会计处理正确的是( )。
A.“制造费用”科目增加70万元
B.“生产成本”科目增加350万元
C.“销售费用”科目增加30万元
D.“管理费用”科目增加50万元
(2)根据资料(2)，下列各项中，关于企业发放工资的会计处理正确的是( )。
A.代扣个人所得税时：
借：应付职工薪酬 15
贷：其他应付款 15
B.扣回代垫的家属医疗费时：
借：应付职工薪酬 6
贷：其他应收款——代垫医疗费 6
C.通过银行发放工资时：
借：应付职工薪酬 479
贷：银行存款 479
D.代扣个人所得税时：
借：应付职工薪酬 15
贷：应交税费——应交个人所得税 15
(3)根据资料(3)，下列关于企业计提基本养老保险的会计处理表述正确的是( )。
A.企业计提的基本养老保险费属于短期薪酬
B.企业计提的基本养老保险费属于离职后福利
C.应贷记“应付职工薪酬——社会保险费——基本养老保险”科目60万元
D.应贷记“应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险”科目60万元
(4)根据资料(4)，下列各项中，关于该企业会计处理结果正确的是( )。
A.主营业务收入增加30万元
B.主营业务成本增加20万元
C.生产成本增加20万元
D.应付职工薪酬贷方发生额为33.9万元
(5)根据资料(1)至(4)，下列各项中，该企业“应付职工薪酬”科目贷方发生额是( )万元。
A.700
B.733.9
C.679
D.725.1
D
短期借款的利息计入应付利息，不计入短期借款，所以短期借款的账面价值还是500万元。
2019年7月1日的会计分录为：
借：银行存款 500
贷：短期借款 500
按月计提利息的分录为：
借：财务费用 1.25
贷：应付利息 1.25
2019年9月30日的会计分录为：
借：短期借款 500
财务费用 1.25
应付利息 2.5
贷：银行存款 503.75
C
企业转销确实无法支付的应付账款(比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款)，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。
A
因解除与职工的劳动关系给予补偿的会计分录：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
本题考核其他应付款。应付现金股利通过“应付股利”科目核算，应交教育费附加通过“应交税费”核算。
ABCD
【解析2.2】
职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。选项B，属于短期薪酬;选项C，属于其他长期职工福利。
应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效，企业应将应付票据按账面余额转作应付账款：
借：应付票据
贷：应付账款
委托加工物资收回后，直接用于出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本;用于连续生产应税消费品的，交纳的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣该消费品以后销售时所负担的消费税。
企业代扣代缴的个人所得税，应通过“应交税费”科目进行核算，印花税不通过“应交税费”科目核算，直接通过“银行存款”科目核算。
ABCD
需要注意：车间生产工人工资应计入生产成本，车间管理人员工资则应计入制造费用。
资料(1)会计分录：
借：生产成本 350
制造费用 70
管理费用 50
销售费用 30
贷：应付职工薪酬 500
BCD
资料(2)会计分录：
扣回代垫款项：
借：应付职工薪酬 6
贷：其他应收款 6
代扣个人所得税：
借：应付职工薪酬 15
贷：应交税费——应交个人所得税 15
以银行存款支付工资：
借：应付职工薪酬 479
贷：银行存款 479
BD
选项AB，基本养老保险属于离职后福利，不属于短期薪酬;选项CD，基本养老保险是根据国家规定的计提基础和标准计提的，所以属于设定提存计划。
资料(3)会计分录：
借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用 200
贷：应付职工薪酬——社会保险费 (50+40)90
——设定提存计划——基本养老保险 60
——住房公积金 50
ABD
生产成本增加的金额=应付职工薪酬贷方发生额=500×600×(1+13%)=339 000(元)。
资料(4)会计分录：
借：生产成本 339 000
贷：应付职工薪酬 [500×600×(1+13%)]339 000
借：应付职工薪酬 339 000
贷：主营业务收入 (500×600)300 000
应交税费——应交增值税(销项税额) (500×600×13%)39 000
借：主营业务成本 (500×400)200 000
贷：库存商品 200 000
【答案解析】资料(1)中确认“应付职工薪酬”贷方发生额=500(万元);
资料(2)中无“应付职工薪酬”贷方发生额;
资料(3)中确认“应付职工薪酬”贷方发生额=60+50+40+50=200(万元);
资料(4)中确认“应付职工薪酬”贷方发生额=500×600×(1+13%)=339 000(元)=33.9(万元);
所以，该企业“应付职工薪酬”科目贷方发生额=500(资料1)+200(资料3)+33.9(资料4)=733.9(万元)。
了解详情38元/2科
