某白酒厂2018年春节前，将新研制的粮食白酒1吨作为过节福利发放给员工饮用

普通来源：正保会计网校 2019-08-14

【单选题】

　　某白酒厂2018年春节前，将新研制的粮食白酒1吨作为过节福利发放给员工饮用，该粮食白酒无同类产品市场销售价格。已知该批粮食白酒生产成本20000元，成本利润率为5%，白酒消费税比例税率为20%;定额税率为0.5元/500克。则该批粮食白酒应纳消费税税额为(　)。

　　A.[20000×(1+5%)]÷(1-20%)×20%+1×2000×0.5=6250(元)

　　B.[20000×(1+5%)+(1×2000×0.5)]÷(1-20%)×20%=5500(元)

　　C.[20000×(1+5%)+(1×2000×0.5)]÷(1-20%)×20%+1×2000×0.5=6500(元)

　　D.[20000×(1+5%)+(1×2000×0.5)]×20%+1×2000×0.5=5400(元)

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【答案】

【解析】

纳税人自产自用的应税消费品，用于企业员工福利的，应按照同类消费品的销售价格计算缴纳消费税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

(1)组成计税价格=[20000×(1+5%)+(1×2000×0.5)]÷(1-20%)=27500(元);

(2)应纳消费税税额=27500×20%+1×2000×0.5=6500(元)。

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