2014初级职称《经济法基础》习题精选：企业所得税应纳所得税额
正保会计网校论坛
2014-03-10
普通
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单选题
某外商投资企业2012年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的应纳税所得额为45万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2012年应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A. 11.25
B. 11.3
C. 12.45
D. 12.25
【正确答案】B
【答案解析】本题考核企业所得税应纳所得税额的计算。公益捐赠的扣除限额=利润总额×12% =40×12%=4.8（万元）， 实际公益救济性捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠=4.8万元，纳税调整额=5-4.8=0.2（万元）。应纳税额=（45+0.2）×25%=11.3（万元）
点评：公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业捐赠，其发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予计算应纳税所得额时进行扣除。
