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2024初级会计职称《经济法基础》易错题:增值税混合销售行为、兼营行为

普通 来源:正保会计网校 2023-12-25

备考初级会计职称考试的时候,什么才是你最大的敌人?错题!题做错了,就说明这一部分的知识点,你掌握的还不是很好,需要进一步的学习。正保会计网校每天提供初级各科目每日一练试题,下面是针对上周每日一练中的易错题,正保会计网校的老师进行的点评,快来一起看看吧!

2024初级会计职称《经济法基础》易错题

单选题

根据增值税法律制度的规定,下列业务中,应分别核算货物和服务销售额,分别适用不同税率或征收率的是( )。

A、美容院提供美容服务的同时销售美容产品

B、钢结构件生产企业销售自产钢结构件的同时提供安装服务

C、商场销售家用电器的同时提供送货服务

D、饭店提供餐饮服务的同时销售酒水

【正确答案】B

【答案解析】选项AD,属于混合销售行为,一并按照销售服务缴纳增值税;选项B,自2017年5月起,纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率;选项C,属于混合销售行为,一并按照销售货物缴纳增值税。

点评:本题考核“增值税混合销售行为与兼营行为”。根据题意判断,“分别核算货物和服务销售额”应该选择的是兼营行为和不属于混合销售的特殊情况。在经济法基础考试中,判断混合销售的关键是“同时”;判断兼营的关键是“并”。选项A、C、D,属于混合销售。选项B,纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率,所以正确答案为B。

混合销售与兼营

销售行为行为特征判定标准税务处理典型案例
混合销售一项销售行为经营主体从事货物生产、批发或零售按销售货物缴纳增值税超市销售货物同时提供送货上门服务
经营主体从事其他行业按销售服务缴纳增值税娱乐场所提供娱乐服务同时销售烟、酒、饮料
兼营多元化经营增值税不同税目混业经营,不发生在同一项销售行为中分别核算分别缴纳;未分别核算“从高”适用税率商场销售商品,并经营美食城

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