2024初级会计职称《经济法基础》易错题：固定资产的税务处理

备考初级会计职称考试的时候，什么才是你最大的敌人？错题！题做错了，就说明这一部分的知识点，你掌握的还不是很好，需要进一步的学习。正保会计网校每天提供初级各科目每日一练试题，下面是针对上周每日一练中的易错题，正保会计网校的老师进行的点评，快来一起看看吧！

多选题

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础的表述中，正确的有（　）。

A、改建的固定资产，除法定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础

B、盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

C、通过捐赠取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

D、自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

【正确答案】ABCD

【答案解析】固定资产按照以下方法确定计税基础：

（1）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；

（2）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；

（3）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；

（4）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；

（5）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；

（6）改建的固定资产，除法定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

点评：本题考核“固定资产的税务处理”，属于教材原文的考核，需要大家多加记忆和练习。

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