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关于企业自行建造库房会计处理正确的是

普通 来源:正保会计网校 2019-08-06

不定项选择题

某企业2018年5月初,固定资产账面余额3 500万元,累计折旧1 200万元,未发生减值准备。2018年至2019年该企业发生的有关固定资产业务如下:

(1)2018年6月22日,购入一台不需要安装的生产用M设备,增值税专用发票上注明的价款为120万元,增值税税额为19.2万元。发生保险费用2万元,增值税税额为0.12万元,款项均以银行存款支付,预计该设备可使用10年,预计净残值为2万元,采用直线法计提折旧。

(2)2018年7月1日,该企业准备自建一栋库房。7月5日,购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税税额为32万元,款项以银行存款支付,该批物资于当日全部用于工程建筑。7月15日,领用本企业生产的钢材一批,市场售价为60万元,实际成本为30万元,相关进项税额为4.8万元。10月31日,确认7月至10月累计支付的工程人员薪酬40万元(此前薪酬已经发放)。

(3)2018年10月31日,自建库房工程完工达到预定可使用状态,预计该库房可以使用50年,预计净残值为零。

(4)2019年3月25日,M设备因雷击后意外毁损,以银行存款支付不含税清理费用1万元,应收保险公司赔款50万元。至本月末M设备已清理完毕。

要求:根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答此题(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)。

(3)根据资料(2),下列各项中,关于企业自行建造库房会计处理正确的是( )。

A.10月31日,确认累计支付的工程人员薪酬时:

借:在建工程 40

       贷:应付职工薪酬 40

B.7月5日,购入工程物资时:

借:工程物资 200

       应交税费——应交增值税(进项税额) 19.2

                     ——待抵扣进项税额 12.8

       贷:银行存款 232

C.7月5日购入工程物资时:

借:工程物资 200

       应交税费——应交增值税(进项税额) 32

       贷:银行存款 232

D.7月15日,领用本企业生产的钢材时:

借:在建工程 30

       贷:库存商品 30

同时:

借:应交税费——待抵扣进项税额 1.92

       贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1.92

查看答案解析
【答案】
ABD
【解析】

资料(2)会计分录: 7月5日,购入工程物资: 

借:工程物资 200   

      应交税费——应交增值税(进项税额) (32×60%)19.2       

                    ——待抵扣进项税额 (32×40%)12.8   

       贷:银行存款 232

领用工程物资: 

借:在建工程 200   

       贷:工程物资 200 

7月15日,领用本企业生产的钢材: 

借:在建工程 30   

       贷:库存商品 30 

同时,根据现行增值税制度规定,核算领用钢材的进项税额中以后期间可抵扣的部分(40%) 

借:应交税费——待抵扣进项税额 (4.8×40%)1.92   

       贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1.92 

10月31日,确认7日至10日累计支付的工程人员薪酬: 

借:在建工程 40   

       贷:应付职工薪酬 40

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