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该卷烟厂本月增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。

普通 来源:正保会计网校 2019-09-23

【不定项选择题】

某卷烟厂为增值税一般纳税人,2018年9月生产经营情况如下:

(1)月初库存外购已税烟丝80万元,当月外购已税烟丝取得增值税专用发票,注明支付货款金额1 200万元、进项税额192万元,烟丝全部验收入库;

(2)本月生产领用外购已税烟丝400万元;

(3)生产卷烟1 500箱(标准箱),全部对外销售,取得含税销售额4 524万元。支付销货运输费用,取得运输单位开具的增值税专用发票注明价款60万元;

(4)直接销售部分外购已税烟丝,开具普通发票注明价款50万元。

已知:销售货物增值税税率为16%,交通运输服务增值税税率为10%;烟丝消费税税率为30%;卷烟消费税定额税率为每箱150元,比例税率为56%。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

该卷烟厂本月增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。

A.(4524+50)÷(1+16%)×16%=630.90(万元)

B.4524÷(1+16%)×16%=624(万元)

C.(4524+50)÷(1+16%)×16%-198=432.90(万元)

D.4524÷(1+16%)×16%+50×16%=632(万元)

查看答案解析
【答案】
A
【解析】

(1)销售卷烟应当计算增值税销项税额,取得的销售额为含税销售额;(2)销售烟丝应当计算增值税销项税额,取得普通发票上记载的销售额为含税销售额。

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