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（不定项选择）乙公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2018年有关生产经营情况如下：
（1）取得不含税销售收入2 500万元，销售成本1 343万元；
（2）发生销售费用670万元（其中广告费420万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元，新产品研究开发费用100万元）；财务费用60万元；
（3）税金160万元（其中含增值税120万元，消费税10万元，城市维护建设税和教育费附加13万元，资源税17万元）；
（4）计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费25万元，职工教育经费14万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1. 乙公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，广告费和三新技术开发费用纳税调整的下列说法中，正确的是（ ）。
A.广告费可以全额扣除
B.广告费需要调增应纳税所得额45万元
C.三新技术开发费用可以加计扣除75％
D.三新技术开发费用可以据实扣除
选项AB，广告费和业务宣传费的实际发生额420万元＞销售营业收入的15％＝2 500×15％＝375（万元），准予扣除的广告费和业务宣传费为375万元，实际扣除420万元，应纳税调增420－375＝45（万元）；选项CD，研究开发费用可以加计扣除50％。
2. 乙公司缴纳的下列税金，在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的是（ ）。
A.消费税
B.增值税
C.资源税
D.城市维护建设税
选项B，属于价外税，在计算应纳税所得额时不得扣除。选项ACD，记入“税金及附加”科目，在计算应纳税所得额时允许扣除。
3. 乙公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，下列费用的税务处理，错误的是（ ）。
A.业务招待费可以全额在计算应纳税所得额时扣除
B.业务招待费在计算应纳税所得额时调增所得额6万元
C.支付的税收滞纳金可以在计算应纳税所得额时扣除
D.支付的税收滞纳金不得在计算应纳税所得额时扣除
选项AB，业务招待费发生额的60％＝15×60％＝9（万元）＜销售营业收入的5‰＝2 500×5‰＝12.5（万元），准予扣除的业务招待费为9万元，实际扣除额为15万元，应纳税调增＝15－9＝6（万元）；选项CD，税收滞纳金不得在税前扣除。
4. 乙公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，职工福利费、工会经费和职工教育经费的税务处理，正确的是（ ）。
A.职工工会经费可以按实际发生额3万元税前扣除
B.职工福利费应调增应纳税所得额4万元
C.职工教育经费应调增应纳税所得额2万元
D.超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣
选项A，工会经费实际发生额3万元＝实发工资总额的2％＝150×2％＝3万元，可以据实扣除；选项B，职工福利费实际发生额25万元＞实发工资总额的14％＝150×14％＝21万元，准予按限额扣除21万元，实际扣除25万元，应纳税调增＝25－21＝4（万元）；选项C，职工教育经费实际发生额14万元＞实发工资总额的8％＝150×8％＝12万元，准予按限额扣除12万元，实际扣除14万元，应纳税调增＝14－12＝2（万元）；选项D，超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣。
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