下列各项中，甲公司支付加工费和相关税费会计处理正确的是（　）。

普通来源：正保会计网校 2020-11-20

甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品，收回后直接对外出售，甲公司支付加工费100万元，增值税税额为13万元，并取得乙公司开具的增值税专用发票。另付乙公司代收代缴消费税15万元。下列各项中，甲公司支付加工费和相关税费会计处理正确的是（　）。（分录中金额单位为万元）

A.借：委托加工物资 128
　　贷：银行存款 128

B.借：委托加工物资 100
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 13
　　　　　 ——应交消费税 15
　　贷：银行存款 128

C.借：委托加工物资 115
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 13
　　贷：银行存款 128

D.借：委托加工物资 113
　　应交税费——应交消费税 15
　　贷：银行存款 128

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【答案】

【解析】

消费税是单一环节征税，如果收回后用于直接销售，则销售环节就不再征收消费税了，所以委托加工环节的消费税直接计入委托加工物资的成本中。会计分录为：借：委托加工物资（100＋15）115 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 13 　　贷：银行存款 128

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