「初级会计实务◆销售退回的账务处理」多选题
A公司向B公司销售一批商品,售价为100万元,增值税税额为17万元,成本为80万元,约定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,现金折扣不考虑增值税。B公司10天之内付款完毕。在售出后第20天,B公司发现商品存在一定质量问题,经协商,将50%的货物退回。假设增值税允许扣减。则下列计算正确的有( )。
A、销售该批商品总计取得的收入为50万元
B、销售该批商品总计结转的成本为80万元
C、销售该批商品总计计入财务费用的金额为2万元
D、销售该批商品总计计入财务费用的金额为1万元
本题考核销售退回的账务处理。
(1)销售实现时,确认收入和价款:
借:应收账款117
贷:主营业务收入100
应交税费—应交增值税(销项税额)17
结转销售成本:
借:主营业务成本80
贷:库存商品80
(2)实际收到款项时(同时确认现金折扣,因是10天内付款,所以确认2%的折扣费用):
借:银行存款115
财务费用(100×2%)2
贷:应收账款117
(3)销售退回(因退回50%,所以冲减的收入和成本,都是原确认收入和成本的50%,同时冲减50%的现金折扣费用): 冲减收入:
借:主营业务收入(100×50%)50
应交税费—应交增值税(销项税额)8.5
贷:应收账款58.5
冲减成本:
借:主营业务成本(80×50%)40
贷:库存商品40
冲减实际收到的价款:
借:应收账款(117×50%)58.5
贷:银行存款57.5
财务费用(2×50%)1
【知识点扩充】
商品销售退回的账务处理:
销售退货可能发生在企业确认收入之前,这时处理比较简单,只要将已计入“发出商品”等账户的商品成本转回“库存商品”账户;如企业确认收入后,又发生销售退回的,不论是当年销售的,还是以前年度销售的,除特殊情况外,一般应冲减退回当月的销售收入,同时冲减退回当月的销售成本;如该项销售已经发生现金折扣或销售折让的,应在退回当月一并调整;企业发生销售退回时,如按规定允许扣减当期销项税额的,应同时用红字冲减“应交税金--应缴增值税”账户的“销项税额”专栏。
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