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初级会计实务中销售退回的账务处理的多选题

普通 来源:正保会计网校 2020-01-17

「初级会计实务◆销售退回的账务处理」多选题

A公司向B公司销售一批商品,售价为100万元,增值税税额为17万元,成本为80万元,约定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,现金折扣不考虑增值税。B公司10天之内付款完毕。在售出后第20天,B公司发现商品存在一定质量问题,经协商,将50%的货物退回。假设增值税允许扣减。则下列计算正确的有( )。

A、销售该批商品总计取得的收入为50万元 

B、销售该批商品总计结转的成本为80万元 

C、销售该批商品总计计入财务费用的金额为2万元 

D、销售该批商品总计计入财务费用的金额为1万元 

查看答案解析
【答案】
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【解析】

本题考核销售退回的账务处理。

(1)销售实现时,确认收入和价款: 

借:应收账款117   

  贷:主营业务收入100     

    应交税费—应交增值税(销项税额)17 

结转销售成本: 

借:主营业务成本80   

  贷:库存商品80 

(2)实际收到款项时(同时确认现金折扣,因是10天内付款,所以确认2%的折扣费用):

借:银行存款115   

  财务费用(100×2%)2   

  贷:应收账款117 

(3)销售退回(因退回50%,所以冲减的收入和成本,都是原确认收入和成本的50%,同时冲减50%的现金折扣费用): 冲减收入: 

借:主营业务收入(100×50%)50   

  应交税费—应交增值税(销项税额)8.5   

  贷:应收账款58.5 

冲减成本: 

借:主营业务成本(80×50%)40   

  贷:库存商品40 

冲减实际收到的价款: 

借:应收账款(117×50%)58.5   

  贷:银行存款57.5     

    财务费用(2×50%)1

【知识点扩充】

商品销售退回的账务处理:

销售退货可能发生在企业确认收入之前,这时处理比较简单,只要将已计入“发出商品”等账户的商品成本转回“库存商品”账户;如企业确认收入后,又发生销售退回的,不论是当年销售的,还是以前年度销售的,除特殊情况外,一般应冲减退回当月的销售收入,同时冲减退回当月的销售成本;如该项销售已经发生现金折扣或销售折让的,应在退回当月一并调整;企业发生销售退回时,如按规定允许扣减当期销项税额的,应同时用红字冲减“应交税金--应缴增值税”账户的“销项税额”专栏。

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