【不定项选择题】某居民企业2018年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整：
（1）已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提工会经费1.44万元并上缴0.72万元，计提职工福利费15.16万元（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴），计提1.08万元的职工教育经费并全部列支 ；
（2）管理费用中列支的业务招待费10万元；
（3）财务费用中列支汇兑损失10万元；
（4）境外应纳税所得额62.5万元，抵免税额为12.5万元。
要求：根据上述资料，回答下列小题：
（1）下列选项中，超过限额扣除的可以结转以后纳税年度所得税前扣除的是（ ）。
A.广告费
B.工会经费
C.职工教育经费
D.业务招待费
（2）2018年工资及三项费用应调整应纳税所得额合计是（ ）。
A.0万元
B.0.72万元
C.5.08万元
D.5.8万元
（3）2018年业务招待费应调整应纳税所得额是（ ）万元。
A.0
B.4
C.7.5
D.10
（4）下列关于该企业的税务处理正确的是（ ）。
A.该企业2018年境内部分的应纳税所得额为33.3万元
B.该企业2018年境内部分的应纳税所得额为27.5 万元
C.该企业2018年应缴纳的企业所得税为11.45 万元
D.该企业2018年应缴纳的企业所得税为8.325 万元
2.实际支付的工资72万元，可据实扣除。
工会经费的扣除限额＝72×2%＝1.44（万元），上缴了0.72万元，纳税调增＝1.44－0.72＝0.72（万元）
职工福利费扣除限额＝72×14%＝10.08（万元），纳税调增＝15.16－10.08＝5.08（万元）
职工教育经费的扣除限额＝72×8%＝5.76（万元），由于企业计提并使用1.08万元，不需要纳税调整。
工资及三项费用调增金额＝0.72＋5.08＝5.80（万元）。
3.销售（营业）收入＝500（万元）
业务招待费扣除限额＝500×5‰＝2.5（万元）＜10×60%＝6（万元），只能按2.5万元扣除，纳税调增金额＝10－2.5＝7.5（万元）。
4.汇兑损失可以据实扣除，不用纳税调整。 境内生产经营所得额＝70－50＋5.80＋7.5＝33.3（万元）
该企业2018年度应缴纳的企业所得税＝（33.3+62.5）×25%-12.5＝11.45（万元）。
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