【不定项选择题】某卷烟厂为增值税一般纳税人，2018年9月生产

普通来源：正保会计网校 2019-09-12

【不定项选择题】某卷烟厂为增值税一般纳税人，2018年9月生产经营情况如下：

（1）月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1 200万元、进项税额192万元，烟丝全部验收入库；

（2）本月生产领用外购已税烟丝400万元；

（3）生产卷烟1 500箱（标准箱），全部对外销售，取得含税销售额4 524万元。支付销货运输费用，取得运输单位开具的增值税专用发票注明价款60万元；

（4）直接销售部分外购已税烟丝，开具普通发票注明价款50万元。

已知：销售货物增值税税率为16％，交通运输服务增值税税率为10％；烟丝消费税税率为30％；卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56％。

要求：根据上述资料，分析回答第（1）～（4）小题。

（1）下列关于卷烟厂9月准予扣除的进项税额计算中，正确的是（　）。

A.192×400÷（80＋1 200－400）＝87.28（万元）

B.192＋60×6%＝195.6（万元）

C.192＋60×10%＝198（万元）

D.80×16％＋192＋60×10%＝210.8（万元）

（2）下列关于卷烟厂9月增值税销项税额的计算中，正确的是（　）。

A.（4 524＋50）×16%＝731.84（万元）

B.4 524÷（1＋16%）×16%＋50×16%＝632（万元）

C.（4 524＋50）÷（1－16%）×16%＝871.24（万元）

D.（4 524＋50）÷（1＋16%）×16%＝630.90（万元）

（3）下列关于卷烟厂9月消费税的计算公式中，正确的是（　）。

A.4 524÷（1＋16%）×56%＋1 500×0.015=2 206.5（万元）

B.（4 524＋50）÷（1＋16%）×56%＋1 500×0.015=2 230.64（万元）

C.4 524÷（1＋16%）×56%＋1 500×0.015－400×30%=2 086.5（万元）

D.4 524÷（1＋16%）×56% =2 184（万元）

（4）下列有关本题的表述中，正确的是（　）。

A.外购已税烟丝用于连续生产卷烟，可以抵扣已纳消费税

B.外购烟丝用于连续生产卷烟，不可以抵扣已纳消费税

C.卷烟生产企业销售卷烟复合计征消费税

D.卷烟生产企业直接销售外购已税烟丝，需要按售价计算缴纳消费税

查看答案解析

【答案】

1.C
2.D
3.C
4.AC

【解析】

1.卷烟厂9月准予扣除的进项税额＝192＋60×10%＝198（万元）。
2.销项税额＝（4 524＋50）÷（1＋16%）×16%＝630.90（万元）。
3.卷烟厂9月应缴纳的消费税＝4 524÷（1＋16%）×56%＋1 500×0.015－400×30%=2 086.5（万元）。
4.外购已税烟丝用于连续生产卷烟，可以抵扣已纳消费税；卷烟生产企业直接销售外购已税烟丝，不需要缴纳消费税。

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