【不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,原材料按实际成本核算,2018年12月初,A材料账面余额为90 000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下:
(1)5日,购入A材料1 000千克,增值税专用发票上注明的价款为300 000元,增值税税额为48 000元。另支付该批材料的运费4 000元,增值税税额为400元,支付该批材料的保险费1 000元,增值税税额为60元,已取得增值税专用发票。运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库,款项均已通过银行付讫。
(2)15日,委托外单位加工B材料(属于应税消费品),发出B材料成本为70 000元,支付加工费20 000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3 200元,由受托方代收代缴的消费税为10 000元,材料加工完毕验收入库,款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。
(3)20日,领用A材料60 000元,用于企业专设销售机构办公楼的日常维修,购入A材料时支付的相应增值税税额为9 600元。
(4)31日,生产领用A材料一批,该批材料成本为15 000元。
要求:
根据上述资料,假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)。
(1)根据资料(1),下列各项中,应计入外购原材料实际成本的是( )。
A.运输过程中的合理损耗
B.采购过程中发生保险费
C.增值税专用发票上注明的价款
D.增值税发票上注明的增值税税额
(2)根据资料(1),下列各项中,关于甲企业采购A材料的会计处理结果正确的是( )。
A.记入“原材料”科目的金额为305 000元
B.记入“原材料”科目的金额为353 500元
C.记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为48 460元
D.记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为47 960元
(3)根据资料(2),下列各项中,关于甲企业委托加工业务会计处理表述正确的是( )。
A.收回委托加工物资的成本为90 000元
B.收回委托加工物资的成本为100 000元
C.受托方代收代缴的消费税10 000元应计入委托加工物资成本
D.受托方代收代缴的消费税10 000元应记入“应交税费”科目的借方
(4)根据资料(3),下列各项中,甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计处理正确的是( )。
A.借:销售费用 60 000
贷:原材料——A材料 60 000
B.借:在建工程 69 600
贷:原材料——A材料 60 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 9 600
C.借:销售费用 69 600
贷:原材料——A材料 60 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 9 600
D.借:在建工程 60 000
贷:原材料——A材料 60 000
(5)根据期初资料、资料(1)至(4),2018年12月31日甲企业A材料的结存成本为( )元。
A.304 800
B.315 000
C.319 720
D.320 000
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