某白酒厂2018年春节前，将新研制的粮食白酒1吨作为过节福利发放

普通来源：正保会计网校 2019-04-01

（单选题）某白酒厂2018年春节前，将新研制的粮食白酒1吨作为过节福利发放给员工饮用，该粮食白酒无同类产品市场销售价格。已知该批粮食白酒生产成本20000元，成本利润率为5％，白酒消费税比例税率为20％；定额税率为0.5元/500克。则该批粮食白酒应纳消费税税额为（　）。

A.[20000×（1＋5％）]÷（1－20％）×20％＋1×2000×0.5＝6250（元）

B.[20000×（1＋5％）＋（1×2000×0.5）]÷（1－20％）×20％＝5500（元）

C.[20000×（1＋5％）＋（1×2000×0.5）]÷（1－20％）×20％＋1×2000×0.5＝6500（元）

D.[20000×（1＋5％）＋（1×2000×0.5）]×20％＋1×2000×0.5＝5400（元）

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【答案】

【解析】

纳税人自产自用的应税消费品，用于企业员工福利的，应按照同类消费品的销售价格计算缴纳消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。（1）组成计税价格＝[20000×（1＋5％）＋（1×2000×0.5）]÷（1－20％）＝27500（元）；（2）应纳消费税税额＝27500×20％＋1×2000×0.5＝6500（元）。