甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成

普通来源：正保会计网校 2019-03-20

单选题

甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49 140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2 457元。已知增值税税率为16%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（　）。

A、[49 140＋2 457÷（1＋16%）]÷（1－30%）×30%＝21 967.76（元）

B、（49 140＋2 457）÷（1－30%）×30%＝22 113（元）

C、49 140÷（1－30%）×30%＝21 060（元）

D、[（49 140＋2 457）÷（1＋16%）]÷（1－30%）×30%＝19 062.93（元）

查看答案解析

【答案】

【解析】

（1）委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算；　　（2）甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税＝组成计税价格×消费税税率＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税比例税率）×消费税税率＝[49 140＋2 457÷（1＋16%）]÷（1－30%）×30%＝21 967.76（元）。