则8月该啤酒厂应纳的增值税及消费税税额合计

普通来源：正保会计网校 2019-11-25

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单项选择题

某啤酒厂为增值税一般纳税人，2018年8月份销售乙类啤酒400吨，销售价格为不含增值税2 800元/吨，本月啤酒包装物押金逾期收入6 000元。已知乙类啤酒适用的增值税税率为16％，消费税税额为220元/吨，则8月该啤酒厂应纳的增值税及消费税税额合计的下列计算中正确的是（　）。

A.400×220＝88 000（元）

B.400×2 800×16％＝190 400（元）

C.400×220＋[400×2 800＋6 000÷（1＋16％）]×16％＝268 027.59（元）

D.400×220＋（400×2 800＋6 000）×16％＝268 160（元）

查看答案解析

【答案】

【解析】

啤酒从量定额计征消费税，计税数量为啤酒的“销售”数量，则消费税＝400×220＝88 000（元）；啤酒的包装物押金在逾期时应作为价外费用并入销售额计征增值税，价外费用为含税销售额应换算为不含税销售额。则增值税＝[400×2 800＋6 000÷（1＋16％）]×16％＝180 027.59（元）；增值税及消费税税额合计＝180 027.59＋88 000＝268 027.59（元）。

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