当月该笔业务增值税销项税额

普通来源：正保会计网校 2019-11-22

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单项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物，已知该批产品的生产成本为10万元，甲公司的成本利润率为10％，则甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（　）。

A.[100 000÷（1＋10％）]×16％＝14 545.45（元）

B.100 000×16％＝16 000（元）

C.[100 000×（1＋10％）]×16％＝17 600（元）

D.[100 000×（1＋10％）÷（1＋16％）]×16％＝15 172.41（元）

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【答案】

【解析】

将自产货物无偿赠送给其他单位或个人视同销售，纳税人视同销售货物而无销售额的，应首先按纳税人最近时期同类货物的“平均”销售价格确定，其次按市场价格确定，再次按组成计税价格确定。本题中，无纳税人最近时期同类货物的“平均”售价，也无市场价格，只能按组成计税价格计算，非应税消费品的组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率），增值税销项税额＝组成计税价格×16％。

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