该个体商店当月应纳的增值税是（　）

普通来源：正保会计网校 2019-11-22

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单项选择题

某个体商店为增值税小规模纳税人。2018年1月，该个体商店购置一批货物，取得的普通发票上注明金额3 200元，当月零售货物取得销售收入22 400元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为12 000元，平均售价为15 000元，该商店同类产品的最高销售价格为18 000元。该个体商店当月应纳的增值税是（　）。

A.22 400÷（1＋3％）×3％＋15 000÷（1＋3％）×3％＝1 089.32（元）

B.22 400×3％＋15 000×3％＝1 122（元）

C.22 400×3％＋18 000×3％＝1 212（元）

D.22 400÷（1＋3％）×3％＋18 000÷（1＋3％）×3％＝1 176.7（元）

查看答案解析

【答案】

【解析】

小规模纳税人不得抵扣进项税额，销售收入为含税收入，需换算成不含税收入，则销售货物涉及增值税＝22 400÷（1＋3％）×3％＝652.43（元）。用外购商品抵偿债务，对于消费税的计算需按照最高销售价格，而对于增值税需按照平均售价，且售价需换算为不含税价格，因此抵债货物涉及的增值税＝15 000÷（1＋3％）×3％＝436.89（元）。本月应纳增值税＝652.43＋436.89＝1 089.32（元）。

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