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生产线达到预定可使用状态并交付使用的入账价值为

普通 来源:正保会计网校 2019-09-27

不定项选择题

甲公司为增值税一般纳税人,存货、动产适用的增值税税率为16%,不动产适用的增值税税率为10%。在生产经营期间以自营方式改良一条生产线和建造一座厂房,这两项工程同时进行。2017年12月至2018年12月31日发生的与两项工程有关的经济业务如下:

(1)2017年12月31日对生产线开始改良并转入在建工程。该生产线为2015年12月31日取得,原值为900万元,预计使用年限为10年,净残值为0,采用年限平均法计提折旧。

(2)2018年1月1日,为改良生产线购入工程物资A一批,收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税税额为32万元,根据税法规定增值税可以抵扣。为建造厂房购入工程物资B一批,收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为16万元,根据税法规定,该增值税进项税额分两年抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%;款项已支付。

(3)2018年1月20日,改良生产线领用工程物资A共180万元,建造厂房领用工程物资B共100万元。

(4)2018年6月30日,改良生产线和建造厂房的工程人员职工薪酬合计182万元,其中生产线为115万元,厂房为67万元。

(5)2018年8月31日,工程建设期间领用生产用原材料合计为45万元,其中生产线耗用原材料为35万元,厂房耗用原材料为10万元,假设本业务不考虑增值税。2018年12月31日,生产线和厂房同时达到预定可使用状态并交付使用。

要求:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

根据资料(1)至(5),生产线达到预定可使用状态并交付使用的入账价值为( )万元。

A、 1 050

B、 177

C、 1 080.6

D、 160

查看答案解析
【答案】
A
【解析】

生产线入账价值=720+180+115+35=1 050(万元)。 

2017年12月31日转入在建工程的会计分录: 

生产线的账面价值=900-900÷10×2=720(万元)。 

借:在建工程——生产线 720

   累计折旧 180

   贷:固定资产 900 

2018年1月1日购入工程物资A的会计分录:

 借:工程物资——A 200

   应交税费——应交增值税(进项税额) 32

   贷:银行存款 232 

2018年1月20日改良生产线领用工程物资A 

借:在建工程 180

   贷:工程物资 180 

2018年6月30日改良生产线工程人员工资 

借:在建工程 115

   贷:应付职工薪酬 115 

2018年8月31日生产线耗用原材料 

借:在建工程 35

   贷:原材料 35 

2018年12月31日生产线达到预定可使用状态

 借:固定资产 (720+180+115+35)1050

   贷:在建工程 1050

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