不定项选择题
甲公司为增值税一般纳税人,存货、动产适用的增值税税率为16%,不动产适用的增值税税率为10%。在生产经营期间以自营方式改良一条生产线和建造一座厂房,这两项工程同时进行。2017年12月至2018年12月31日发生的与两项工程有关的经济业务如下:
(1)2017年12月31日对生产线开始改良并转入在建工程。该生产线为2015年12月31日取得,原值为900万元,预计使用年限为10年,净残值为0,采用年限平均法计提折旧。
(2)2018年1月1日,为改良生产线购入工程物资A一批,收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税税额为32万元,根据税法规定增值税可以抵扣。为建造厂房购入工程物资B一批,收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为16万元,根据税法规定,该增值税进项税额分两年抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%;款项已支付。
(3)2018年1月20日,改良生产线领用工程物资A共180万元,建造厂房领用工程物资B共100万元。
(4)2018年6月30日,改良生产线和建造厂房的工程人员职工薪酬合计182万元,其中生产线为115万元,厂房为67万元。
(5)2018年8月31日,工程建设期间领用生产用原材料合计为45万元,其中生产线耗用原材料为35万元,厂房耗用原材料为10万元,假设本业务不考虑增值税。2018年12月31日,生产线和厂房同时达到预定可使用状态并交付使用。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
根据资料(2)至(5),关于甲公司建造厂房的会计处理,下列说法中正确的是( )。
A、 为建造厂房购入工程物资B的入账价值为100万元
B、 为建造厂房购入工程物资B的入账价值为116万元
C、 为建造厂房领用工程物资B应当做进项税额转出
D、 为建造厂房发生的职工薪酬应计入当期管理费用
2018年1月1日购入工程物资B的会计分录:
借:工程物资——B 100
应交税费——应交增值税(进项税额) (16×60%)9.6
——待抵扣进项税额 (16×40%)6.4
贷:银行存款 116
为建造厂房购入工程物资B,其增值税可以抵扣,所以入账价值为不含税价,即100万元;为建造厂房发生的职工薪酬应当记入“在建工程”科目。
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