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初级会计职称《初级会计实务》每日一练:账务处理(2021.01.11)

普通 来源:正保会计网校 2021-01-11

2021年初级会计职称考试备考开始啦!“会”人一步,抢先备考,日常练习少不了。正保会计网校为大家准备好了《初级会计实务》每日一练测试,赶快跟上脚步,一起学习吧!

多选题

丁企业为增值税小规模纳税人,适用的增值税征收率为3%,原材料按实际成本核算,该企业发生的经济交易如下:购入原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为10 000元,增值税税额为1 300元,款项以银行存款支付,材料已验收入库。销售产品一批,开具的增值税普通发票上注明的货款为30 900元(含税),款项已存入银行。下列有关丁企业的账务处理正确的有( )。

A、购入原材料时: 借:原材料 10 000   应交税费——应交增值税(进项税额) 1 300   贷:银行存款 11 300 

B、销售产品时: 借:银行存款 30 900   贷:主营业务收入 30 000     应交税费——应交增值税 900 

C、购入原材料时: 借:原材料 11 300   贷:银行存款 11 300 

D、销售产品时: 借:银行存款 30 900   贷:主营业务收入 30 900 

查看答案解析
【答案】
BC
【解析】
①小规模纳税人,不管是取得增值税普通发票还是增值税专用发票,确认的进项税额都不能抵扣,直接计入相关成本费用或资产,所以购入原材料时,确认的增值税税额1 300元直接计入原材料入账成本中。②因企业为小规模纳税人,销售商品开具的为增值税普通发票,增值税普通发票上注明的货款或是价款均为含税金额,所以计算增值税时,需要先将含税价款进行价税分离,再用不含税价款乘以征收率计算应交的增值税税额。所以应交增值税=30 900÷(1+3%)×3%=900(元)。 会计分录为: 购入原材料时: 借:原材料 11 300   贷:银行存款 11 300 销售产品时: 借:银行存款 30 900   贷:主营业务收入 [30 900÷(1+3%)]30 000     应交税费——应交增值税 (30 000×3%)900

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初级会计职称:每日一练《经济法基础》(01.11)

初级会计职称每日一练题目都是网校老师精心整理的,每一道题都会有相应知识点的考查,并提供答案解析,建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评,每周根据大家的测试结果,对于正确率较低的题目进行一下点评,以帮助大家理解。祝大家考试顺利!

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