| 第四章 | 第五章 | 第六章 |
正保会计网校老师根据历年试题，为考生准备了模拟题，包含单选、多选、判断和不定项选择题全部题型，并按章节分开，方便考生进行模拟自测。以下是《初级会计实务》第五章：收入、费用和利润，请考生记录答题结果，并在做完之后对照答案，查漏补缺。
本章主要介绍的是与收入、费用和利润相关的知识点。
本章考查重点主要包括：收入的确认和计量、一般销售商品收入的账务处理、商业折扣、现金折扣和销售退回的账务处理、销售材料的账务处理、在某一时段内履行的履约义务确认收入、合同成本、营业成本、税金及附加、期间费用、营业利润、利润总额和净利润的核算、营业外收支的核算、所得税费用的核算、本年利润的结转等。
本章考核题型涉及单选题、多选题、判断题和不定项选择题。在学习时，应侧重于掌握收入的确认与计量、履行履约义务确认收入的账务处理、各类费用成本的核算内容、利润的计算。
【模拟测试】初级经济法基础——第五章企业所得税、个人所得税法律制度
1.下列关于收入确认和计量的表述中，不正确的是( )。
A.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入
B.如果客户只能在未来的某一期间主导该商品的使用并从中获益，则表明企业尚未取得该商品的控制权
C.没有商业实质的非货币性资产交换，无论何时均不应确认收入
D.房地产企业将开发的房产出售后，保留了对该房产的物业管理权，因企业对售出的商品保留了继续管理权，则房产销售不成立
2.某企业在2019年10月8日销售商品150件，该商品单价为200元，增值税税率为13%，该企业给购货方5%的商业折扣，当日发出商品，购货方尚未支付货款，则该企业应收账款的入账价值为( )元。
A.28 500
B.27 400
C.32 205
D.35 100
3.下列各项中，影响企业当期营业利润的是( )。
A.固定资产毁损报废净损失
B.经营出租设备的折旧费
C.向灾区捐赠商品的成本
D.火灾导致原材料毁损的净损失
1.企业判断客户是否取得商品控制权时，应考虑的迹象有( )。
A.客户就该商品负有现时付款义务
B.客户已拥有该商品的法定所有权
C.客户已占用和接受该商品
D.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬
2.下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有( )。
A.对外销售材料收入
B.出售专利所有权收入
C.出售营业用房净收益
D.转让商标使用权收入
3.下列各项中，不应作为合同履约成本确认为合同资产的有( )。
A.为取得合同发生但预期能够收回的增量成本
B.明确应由客户承担的管理费用
C.无法在尚未履行的与已履行(或已部分履行)的履约义务之间区分的支出
D.为履行合同发生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
1.支付手续费方式委托代销商品，委托方收到代销清单时确认销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入当期管理费用。( )
对
错
2.资产负债表日，企业应按合同的交易价格总额乘以履约进度确认当期收入。( )
对
错
3.企业专设销售机构固定资产的折旧费应计入管理费用。( )
对
错
甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2019年4月1日，W商品账面余额为230万元，未计提存货跌价准备。2019年4月发生的有关采购与销售业务如下：
(1)4月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为10.4万元。W商品已验收入库，款项以支票形式支付。
(2)4月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为19.5万元，该批W商品实际成本为120万元，收到对方开出的银行承兑汇票一张。
(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，4月20日B公司要求退回4月8日所购W商品的50%，经过协商，甲公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。
(4)收到经营出租闲置设备的租金收入，开具的增值税专用发票上注明的租金为5万元，增值税税额为0.65万元，款项已存入银行。该设备当月折旧额为2万元。
(5)4月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。
其他资料：上述销售业务均属于在某一时点履行的履约义务。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的余额单位用万元表示)。
(1)根据资料(1)~(2)，下列各项中，甲公司的账务处理正确的是( )。
A.4月3日，甲公司的会计处理为：
借：库存商品 80
应交税费——应交增值税(进项税额) 10.4
贷：应付票据 90.4
B.4月8日，甲公司确认收入的会计处理为：
借：应收票据 169.5
贷：主营业务收入 150
应交税费——应交增值税(销项税额) 19.5
C.4月3日，甲公司的会计处理为：
借：库存商品 80
应交税费——应交增值税(进项税额) 10.4
贷：银行存款 90.4
D.4月8日，甲公司确认收入的会计处理为：
借：银行存款 169.5
贷：主营业务收入 150
应交税费——应交增值税(销项税额) 19.5
(2)根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司销售退回的会计处理结果表述正确的是( )。
A.冲减增值税销项税额9.75万元
B.冲减库存商品60万元
C.冲减当期的主营业务成本60万元
D.冲减当期的主营业务收入75万元
(3)根据资料(4)，下列各项中，关于甲公司设备出租的会计处理结果表述正确的是( )。
A.管理费用增加2万元
B.营业外收入增加5万元
C.其他业务成本增加2万元
D.其他业务收入增加5万元
(4)甲上市公司2019年4月31日W商品的账面余额为( )万元。
A.310
B.230
C.300
D.250
(5)根据资料(5)，甲上市公司2019年4月31日W商品应确认的存货跌价准备为( )万元。
A.10
B.20
C.30
D.230
D
房地产企业将开发的房产售出后，保留了对该房产的物业管理权，由于此项管理权与房产所有权不相关，因此房产销售成立。企业提供的物业管理应视为一个单项履约义务，单独核算。
C
企业应按扣除商业折扣后的实际售价和增值税销项税额之和确认应收账款，因此该企业应确认的应收账款的入账价值=150×200×(1+13%)×(1-5%)=32 205(元)。
B
选项B，经营租出的设备计提的折旧记入“其他业务成本”，影响企业的营业利润;选项ACD，都属于企业的非日常经营活动，都计入营业外支出，不影响营业利润。故答案选B。
本题考核所有者权益的内容。递延收益属于企业的负债，固定资产属于企业的资产，所有者权益由实收资本(或股本)、其他权益工具、资本公积、专项储备、盈余公积和未分配利润、其他综合收益构成。
AD
【解析2.2】
选项B出售无形资产所有权和选项C出售营业用房都是非日常经营活动，取得的处置净损益要计入资产处置损益，不计入其他业务收入。
选项A，企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产，而不是作为合同履约成本确认合同资产;选项CD，应当在支出发生时，计入当期损益。
委托方应将应支付的代销手续费计入当期销售费用。
交易价格总额乘以履约进度计算的是截至本期末累计确认的收入，还需要减去以前期间累计已经确认的收入，才是当期收入的确认金额。
企业专设销售机构固定资产的折旧费应计入销售费用。
BC
根据资料(1)：
借：库存商品 80
应交税费——应交增值税(进项税额) 10.4
贷：银行存款 90.4
根据资料(2)：
借：应收票据 169.5
贷：主营业务收入 150
应交税费——应交增值税(销项税额) 19.5
借：主营业务成本 120
贷：库存商品 120
ACD
根据资料(3)：
借：主营业务收入 75
应交税费——应交增值税(销项税额) 9.75
贷：应收账款 84.75
借：库存商品 60
贷：主营业务成本 60
CD
根据资料(4)：
借：银行存款 5.65
贷：其他业务收入 5
应交税费——应交增值税(销项税额) 0.65
借：其他业务成本 2
贷：累计折旧 2
D
W商品的账面余额=230(期初)+80(资料1)-120(资料2)+60(资料3)=250(万元)。
W商品的实际成本为250万元，可变现净值为230万元，应计提的跌价准备=250-230=20(万元)
根据资料(5)：
借：资产减值损失 20
贷：存货跌价准备 20
了解详情38元/2科
《初级会计实务》模拟测验第五章
