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2020初级实务答疑周刊第23期——不同税费的会计处理总结

普通 来源:正保会计网校 2020-06-29

初级考试除涉及增值税、消费税等主流税的核算外,还包括其他一些小税种的核算,下面小编就给大家总结一下,希望对你们有帮助:

1.资源税

(1)销售应税产品

借:税金及附加

  贷:应交税费——应交资源税

(2)自产自用应税产品

借:生产成本/制造费用等

  贷:应交税费——应交资源税

2.城市维护建设税、应交教育费附加

应纳税额=(应交增值税+应交消费税)×征收率

借:税金及附加

  贷:应交税费——应交城市维护建设税

        ——应交教育费附加

3.应交土地增值税

(1)在“固定资产”科目核算

借:固定资产清理

  贷:应交税费——应交土地增值税

(2)房地产开发经营企业销售房地产

借:税金及附加

  贷:应交税费——应交土地增值税

4.应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费

借:税金及附加

  贷:应交税费——应交房产税

        ——应交城镇土地使用税

        ——应交车船税

        ——应交矿产资源补偿费

5.代扣代缴个人所得税

代扣个人所得税:

借:应付职工薪酬

  贷:应交税费——应交个人所得税

交纳个人所得税:

借:应交税费——应交个人所得税

  贷:银行存款

6.印花税

购买印花税票时:

借:税金及附加

  贷:银行存款

【注意】同学们在学习此部分内容时,需要特别记忆哪些税的核算通过税金及附加,这也是考试中常常爱考的内容。

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