2020初级实务答疑周刊第19期——火柴公司之交易性金融资产

2月17日，火柴公司委托证券公司从二级市场购入A公司股票，支付价款1 600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），将其划分为交易性金融资产。另支付相关交易费用4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元，相关会计分录如下：

借：交易性金融资产——成本 1 560

　　应收股利 40

　　贷：其他货币资金 1 600

借：投资收益 4

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 0.24

　　　　贷：其他货币资金 4.24

【提示】购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利记入“应收股利”；支付相关的交易费用记入“投资收益”。

5月5日，火柴公司收到A公司发放的现金股利40万元并存入银行，相关会计分录如下：

借：其他货币资金 40

　　贷：应收股利 40

6月30日，火柴公司持有A公司股票的公允价值下跌为1 460万元，那么6月30日应确认的公允价值变动损益为（1 560－1 460）100万元，相关会计分录如下：

借：公允价值变动损益 100

贷：交易性金融资产——公允价值变动 100

7月15日，火柴公司持有A公司股票的公允价值上升为1 680万元。那么7月15日应确认的公允价值变动损益为（1 680－1 460）220万元，相关会计分录如下：

借：交易性金融资产——公允价值变动 220

贷：公允价值变动损益 220

8月15日，火柴公司将持有的A公司股票全部出售，售价为1 800万元，款项存入银行专户，相关会计分录如下：

借：其他货币资金 1 800

　　贷：交易性金融资产——成本 1 560

　　　　　　　　　　　——公允价值变动 120

　　　　投资收益 120

【提示】转让金融商品的增值税税率为6％，那么8月15日火柴公司转让该项金融资产需要交纳的增值税＝（1 800－1 600）/（1＋6％）×6％＝11.32（万元），相关会计分录如下：

借：投资收益 11.32

　　贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 11.32

正保会计网校针对不同人群，特开设了点题密训班、超值精品班、高效实验班、无忧直达班，选对老师，选对班次，备考事半功倍，点击了解初级会计更多课程>>