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2020初级实务答疑周刊第17期——火柴夫妇投身环保事业

普通 来源:正保会计网校 2020-06-08

卖火柴的小女孩与丹麦王子结婚后,勤勤恳恳,努力经营火柴公司。他们意识到现在环境越来越差,想将2020年2月份利润总额的一半用于投资环保事业,那么下面就是火柴公司发生的具体业务。

火柴公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,不考虑其他因素。2020年2月,火柴公司发生如下交易或事项:

(1)俄罗斯国王听说了他们夫妇的义举,想贡献一份自己的力量。5日,销售乙类火柴一批给俄罗斯国王,按乙类火柴计算的金额为200万元,火柴公司给予俄罗斯国王10%的商业折扣并开具了增值税专用发票,款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。相关的账务处理如下:

借:应收账款203.4

  贷:主营业务收入180

    应交税费——应交增值税(销项税额)23.4

借:主营业务成本150

  贷:库存商品150

(2)8日,夫妇俩决定向火柴公司行政管理人员发放自产的火柴作为福利,该批火柴的实际成本为8万元,市场售价为10万元,相关的会计处理如下:

借:管理费用11.3

  贷:应付职工薪酬11.3

借:应付职工薪酬11.3

  贷:主营业务收入 10

    应交税费——应交增值税(销项税额)1.3

借:主营业务成本8

  贷:库存商品8

(3)哈萨克斯坦国王听闻火柴公司生产火柴的技术,也想发展本国的火柴业,已知火柴在生产重要环节是收到一项软件的控制。10日,向哈萨克斯坦国王转让一项软件的使用权,一次性收取使用费且不再提供后续服务,开具的增值税专用发票注明的价款为20万元,增值税税额1.2万元,款项存入银行。相关的会计处理如下:

借:银行存款21.2

  贷:其他业务收入20

    应交税费——应交增值税(销项税额)1.2

(4)由于生产人员的疏忽,销售给俄罗斯国王的乙类火柴存在质量问题,16日,夫妇俩决定将销售给俄罗斯国王的乙类火柴的50%收回来,并按规定开具了增值税专用发票(红字),该批退回的乙类火柴已验收入库。相关的会计处理如下:

借:主营业务收入90

  应交税费——应交增值税(销项税额)11.7

  贷:应收账款101.7

借:库存商品75

  贷:主营业务成本75

(5)20日,应哈萨克斯坦国王的请求,销售了给哈萨克斯坦国王一批制造火柴的原材料,增值税专用发票注明售价80万元,款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元,已计提存货跌价准备9万元。相关会计处理如下:

借:银行存款90.4

  贷:其他业务收入80

    应交税费——应交增值税(销项税额)10.4

借:其他业务成本50

  存货跌价准备9

  贷:原材料59

(6)30日,收到西班牙国王作为资本投入的现金300万元。相关的会计处理如下:

借:银行存款300

  贷:实收资本300

(8)30日,火柴公司以银行存款支付咨询费20万元、短期借款利息10万元、违约金5万元。相关的会计处理如下:

借:管理费用20

  财务费用10

  营业外支出5

  贷:银行存款35

你能帮助火柴夫妇计算本月火柴公司的利润总额吗?

营业收入=180(资料1)+10(资料2)+20(资料3)-90(资料4)+80(资料5)=200(万元)

营业成本=150(资料1)+8(资料2)-75(资料4)+50(资料5)=133(万元)

营业利润=200(营业收入)-133(营业成本)-11.7(资料2)-(20+10)(资料8)=25.3(万元)

利润总额=25.3(营业利润)-5(资料8)=20.3(万元)。

本期就和大家分享到这~

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