2020初级实务答疑周刊第17期——火柴夫妇投身环保事业

卖火柴的小女孩与丹麦王子结婚后，勤勤恳恳，努力经营火柴公司。他们意识到现在环境越来越差，想将2020年2月份利润总额的一半用于投资环保事业，那么下面就是火柴公司发生的具体业务。

火柴公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2020年2月，火柴公司发生如下交易或事项：

（1）俄罗斯国王听说了他们夫妇的义举，想贡献一份自己的力量。5日，销售乙类火柴一批给俄罗斯国王，按乙类火柴计算的金额为200万元，火柴公司给予俄罗斯国王10％的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。相关的账务处理如下：

借：应收账款203.4

　　贷：主营业务收入180

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）23.4

借：主营业务成本150

　　贷：库存商品150

（2）8日，夫妇俩决定向火柴公司行政管理人员发放自产的火柴作为福利，该批火柴的实际成本为8万元，市场售价为10万元，相关的会计处理如下：

借：管理费用11.3

　　贷：应付职工薪酬11.3

借：应付职工薪酬11.3

　　贷：主营业务收入 10

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）1.3

借：主营业务成本8

　　贷：库存商品8

（3）哈萨克斯坦国王听闻火柴公司生产火柴的技术，也想发展本国的火柴业，已知火柴在生产重要环节是收到一项软件的控制。10日，向哈萨克斯坦国王转让一项软件的使用权，一次性收取使用费且不再提供后续服务，开具的增值税专用发票注明的价款为20万元，增值税税额1.2万元，款项存入银行。相关的会计处理如下：

借：银行存款21.2

　　贷：其他业务收入20

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）1.2

（4）由于生产人员的疏忽，销售给俄罗斯国王的乙类火柴存在质量问题，16日，夫妇俩决定将销售给俄罗斯国王的乙类火柴的50％收回来，并按规定开具了增值税专用发票（红字），该批退回的乙类火柴已验收入库。相关的会计处理如下：

借：主营业务收入90

　　应交税费——应交增值税（销项税额）11.7

　　贷：应收账款101.7

借：库存商品75

　　贷：主营业务成本75

（5）20日，应哈萨克斯坦国王的请求，销售了给哈萨克斯坦国王一批制造火柴的原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元，已计提存货跌价准备9万元。相关会计处理如下：

借：银行存款90.4

　　贷：其他业务收入80

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）10.4

借：其他业务成本50

　　存货跌价准备9

　　贷：原材料59

（6）30日，收到西班牙国王作为资本投入的现金300万元。相关的会计处理如下：

借：银行存款300

　　贷：实收资本300

（8）30日，火柴公司以银行存款支付咨询费20万元、短期借款利息10万元、违约金5万元。相关的会计处理如下：

借：管理费用20

　　财务费用10

　　营业外支出5

　　贷：银行存款35

你能帮助火柴夫妇计算本月火柴公司的利润总额吗？

营业收入＝180（资料1）＋10（资料2）＋20（资料3）－90（资料4）＋80（资料5）＝200（万元）

营业成本＝150（资料1）＋8（资料2）－75（资料4）＋50（资料5）＝133（万元）

营业利润＝200（营业收入）－133（营业成本）－11.7（资料2）－（20＋10）（资料8）＝25.3（万元）

利润总额＝25.3（营业利润）－5（资料8）＝20.3（万元）。

本期就和大家分享到这~