2020初级实务答疑周刊第15期——卖火柴小女孩大婚经营公司

卖火柴的小女孩魅力吸引了各国的王子前来求亲，其中一位王子获得了卖火柴的小女孩的芳心，那就是丹麦王子，他知道火柴公司为扩大经营正在筹集资金，因而采取“曲线救国”的方式，先通过投资火柴公司成为其股东，因而增加了和卖火柴的小女孩的相处机会，终于完婚，婚后丹麦王子和卖火柴的小女孩共同经营火柴公司，那么接下来，我们就看看火柴公司发生的业务吧~

　　火柴公司为股份有限公司，是增值税一般纳税企业。2020年1月1日，所有者权益总额为50 000万元，其中股本30 000万元，资本公积5 000万元，盈余公积6 000万元，未分配利润9 000万元。

　　丹麦王子投入本国价值2 700万元的自产产品一批，该产品的公允价值是2 800万元，税务部门认定增值税为364万元，并开具了增值税专用发票。同时火柴公司公司增加股本2 000万元，相关手续已办妥，那么相关的账务处理如下：

　　借：库存商品2 800

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）364

　　　　贷：股本2 000

　　　　　　资本公积——股本溢价1 164

　　因扩大公司经营，筹集资金，火柴公司经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股3000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，按照发行股款的2％向证劵公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。在不考虑其他因素的情况下，相关的账务处理：

　　借：银行存款14 700＝［3000×5×（1－2％）］

　　　　贷：股本3 000

　　　　　　资本公积——股本溢价11 700

　　因扩大经营规模需要，经股东大会批准，火柴公司将盈余公积1 800万元转增股本，相关账务处理如下：

　　借：盈余公积1 800

　　　　贷：股本1800

　　结转本年实现净利润4 000万元，相关账务处理如下：

　　借：本年利润4 000

　　　　贷：利润分配——未分配利润4 000

　　按税后利润的10％提取法定盈余公积，相关账务处理如下：

　　借：利润分配——提取法定盈余公积400

　　　　贷：盈余公积400

　　向投资者宣告分配现金股利500万元，相关账务处理如下：

　　借：利润分配——应付现金股利500

　　　　贷：应付股利500

　　将“利润分配——提取法定盈余公积、利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至未分配利润，相关账务处理如下：

　　借：利润分配——未分配利润900

　　　　贷：利润分配——提取法定盈余公积400

　　　　　　利润分配——应付现金股利500

　　丹麦王子计算出火柴公司计算2019年年末相关的账面余额：

　　年末股本账面余额＝30 000＋2000＋3 000＋1 800＝36 800（万元）。

　　年末资本公积账面余额＝5 000＋1 164＋11 700＝17 864（万元）。

　　年末未分配利润＝9 000＋4000－（4 000×10％）－500＝12 100（万元）；

　　年末盈余公积账面余额＝6 000－1800＋4 000×10％＝4 600（万元）。

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