2020初级实务答疑周刊第13期——卖火柴的小女孩发工资

卖火柴的小女孩一直坚持做公益，广泛在贫困山区招募学员并免费培训他们，这些学员感恩小女孩的善举，决心想用自己的专业技术来回报卖火柴的小女孩，因此火柴公司越做越大，效益越来越好。卖火柴的小女孩将公司部门进行了细分，有生产部门，行政管理部门、销售部门，研发部门等等，形成了研发、生产和销售的一体化，2020年2月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：（已知卖火柴的小女孩成立的公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。）

1.对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元，账务处理如下：

借：管理费用 1.2

　　贷：应付职工薪酬 1.2

2.对以租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元，账务处理如下：

借：长期待摊费用 3

　　贷：应付职工薪酬 3

3.为火柴公司下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元，账务处理如下：

借：管理费用 （0.08×25）2

　　贷：应付职工薪酬 2

借：应付职工薪酬 2

　　贷：累计折旧 2

4.卖火柴的小女孩为了能够给贫困的人温暖的棉被，决定增加产品的多样化，生产棉被。火柴公司本月决定将50件自产的棉被作为福利分配给本公司行政管理人员。该棉被每件生产成本为120元，市场售价为150元（不含增值税），账务处理如下：

借：管理费用 8 475

　　贷：应付职工薪酬 8475

借：应付职工薪酬 8 475

　　贷：主营业务收入 7 500

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 975

借：主营业务成本 6 000

　　贷：库存商品 6 000

5.月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元，账务处理如下：

借：生产成本 105

　　制造费用 15

　　管理费用 20

　　销售费用　　10

　　贷：应付职工薪酬　　150

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