2020初级实务答疑周刊第12期——卖火柴的小女孩处置城堡

根据大家的反馈，针对大家在备考中遇到的常见问题，小编整理了答疑周刊，下面为初级会计实务答疑周刊第十二期期——卖火柴的小女孩处置城堡。我们都向往美好的生活，希望每个人幸福。

机缘巧合，卖火柴的小女孩遇到了一位乞讨的老奶奶，把最后一根火柴送给老奶奶取暖，没想到火柴点燃的瞬间，眼前出现了一座城堡，自己的奶奶站在城堡前向自己招手，奶奶说自己因为卖火柴的小女孩的善良获得了长生，小女孩也因此获得不老的异能，从此和奶奶过着幸福的生活。

一百年后，城堡经受风吹雨打，变得陈旧，卖火柴的小姑娘想将这座城堡出售，不必担心她没地方住，经过一百年，卖火柴的小女孩已经成为赫赫有名的火柴大亨！

那么，她对这座城堡进行处置，要怎么进行会计处理呢？

■ 卖火柴的小女孩当初拥有这座城堡，按照当时市场价格为100万元，一百年的折旧总额为60万元，期间未计提资产减值准备，那么卖火柴的小女孩要先将这座城堡转入固定资产清理，可以进行以下会计处理：

借：固定资产清理 40（固定资产的账面价值）

　　累计折旧 60（已计提的累计折旧）

　　贷：固定资产 100（账面原价）

【提示】若期间计提了资产减值准备，还应借记“固定资产减值准备”科目。

■ 由于城堡巨大，在处置该城堡的过程中，卖火柴的小女孩还请了帮手，发生了1万元的清理费，并取得了增值税专用发票，增值税税额为0.13万元，卖火柴的小女孩以银行存款直接支付，并对发生的清理费用，做了如下的会计处理：

借：固定资产清理 1

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 0.13

　　贷：银行存款 1.13

■ 卖火柴的小女孩收到处置该城堡的价款为30万元，增值税税率为10％，增值税税额为3万元，款项存入了银行，她做了如下的会计处理：

借：银行存款 33

　　贷：固定资产清理 30

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 3

■ 聪明的你可以帮卖火柴的小女孩计算一下，她出售这座城堡是赚钱了还是亏本了？那么，我们看看卖火柴的小女孩是怎样做的会计处理：

借：资产处置损益　11

　　贷：固定资产清理 11

看来卖火柴的小女孩处置这座城堡并未获利！

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