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2020初级会计实务答疑周刊第9期——坏账准备账务处理

普通 来源:正保会计网校 2020-05-19

根据大家的反馈,针对大家在备考中遇到的常见问题,小编整理了答疑周刊,下面为初级会计实务答疑周刊第九期——坏账准备账务处理。

坏账准备账务处理

本期我们来思考一下坏账准备的处理~

首先呢,我们一定要记得坏账准备的计算公式,即:当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-(或+)“坏账准备”科目的贷方(或借方)余额,这个公式大家一定要记得滚瓜烂熟哦,加油!!!

接下来,我们来回忆坏账准备的账务处理的四个步骤:(1)计提坏账准备;(2)确认坏账损失;(3)收回已转销的坏账;(4)转回已计提的坏账准备。根据这四个步骤,自己先回忆哦~

相信大家已经在脑袋里想了这四个步骤涉及的会计分录喽~

小编提示:没有思考,不能偷偷看下面!

(1)计提坏账准备:

借:信用减值损失——计提的坏账准备

  贷:坏账准备

应收账款账面价值的计算要减去计提的坏账准备,坏账准备增加,应收账款科目余额并没有发生变化,所以计提坏账准备会减少应收账款的账面价值;

(2)确认坏账损失:

借:坏账准备

  贷:应收账款

则坏账准备和应收账款都减少,因此并不影响应收账款的账面价值。

(3)收回已转销的坏账:

借:应收账款/其他应收款

  贷:坏账准备

借:银行存款

  贷:应收账款/其他应收款

从分录中可以看出应收账款的账面余额没有发生变化,但是坏账准备增加,因此应收账款的账面价值减少。

(4)转回已计提的坏账准备:

借:坏账准备

  贷:信用减值损失

会增加应收账款的账面价值。

看完上面的账务处理,您思考正确了吗?光看不练,全都白搭,那么我们就看一下下面这个小题来巩固练习一下吧~

某企业根据对应收款项收回风险的估计,决定对应收账款和其他应收款按其余额的5%计提坏账准备。2015年12月1日,“坏账准备”科目贷方余额为50 000元。12月21日收回之前已经确认为坏账的货款8 000元。2015年12月31日,“应收账款”明细科目借方余额为300 000元,“其他应收款”明细科目借方余额为100 000元。2016年该企业又发生如下业务:

(1)5月2日,向乙企业赊销商品—批,按商品价目表标明的价格计算的金额为500 000元(不含增值税),由于是成批销售,甲企业给予乙企业20%的商业折扣。(增值税税率17%)(2)9月1日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款100 000元不能收回,确认为坏账。

(3)12月11日,收到乙企业5月2日的部分销货款400 000元,存入银行。未发生与其他应收款有关的其他事项。该企业2015年、2016年12月31日应计提的坏账准备分别为多少元?

2015年12月31日坏账准备账户应有余额=(300 000+100 000)×5%=20 000(元);

12月21日收回之前已经确认为坏账的货款8 000元,分录如下:

借:应收账款8 000

  贷:坏账准备8 000

借:银行存款8 000

  贷:应收账款8 000

计提坏账准备之前,坏账准备已有余额=期初50 000+本期增加8 000=58 000(元);

2015年12月31日应该计提的坏账准备=应有余额20 000-已有余额58 000=-38 000(元);

根据2016年资料(1),甲企业给予乙企业20%的商业折扣,所以甲企业实际收到的应收账款为扣除商业折扣后的款项,为500 000×(1-20%)×(1+17%)=468 000(元)。

根据2016年资料(2),应收账款减少100 000元。分录如下:

借:坏账准备100 000

  贷:应收账款100 000

根据2016年资料(3),应收账款减少400 000元。分录如下:

借:银行存款400 000

  贷:应收账款400 000

2016年12月31日坏账准备应有余额=[期初应收款项余额(2015年年末余额)(300 000+100000)+本期发生(468 000-100 000-400 000)]×5%=18 400(元);

计提坏账准备之前,坏账准备已有余额=20 000-[2016年资料(2)]100 000=-80 000(元)(借方);金额为负数,说明需要补提坏账准备80 000元。

所以2016年12月31日应该计提的坏账准备=应有余额18 400-已有余额(-80 000)=98 400(元)。

本期就和大家分享到这,一定要掌握以上的小知识点哦~

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