2020初级会计实务答疑周刊第9期——坏账准备账务处理

根据大家的反馈，针对大家在备考中遇到的常见问题，小编整理了答疑周刊，下面为初级会计实务答疑周刊第九期——坏账准备账务处理。

坏账准备账务处理

本期我们来思考一下坏账准备的处理~

首先呢，我们一定要记得坏账准备的计算公式，即：当期应计提的坏账准备＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额－（或＋）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额，这个公式大家一定要记得滚瓜烂熟哦，加油！！！

接下来，我们来回忆坏账准备的账务处理的四个步骤：（1）计提坏账准备；（2）确认坏账损失；（3）收回已转销的坏账；（4）转回已计提的坏账准备。根据这四个步骤，自己先回忆哦~

相信大家已经在脑袋里想了这四个步骤涉及的会计分录喽~

小编提示：没有思考，不能偷偷看下面！

（1）计提坏账准备：

借：信用减值损失——计提的坏账准备

　　贷：坏账准备

应收账款账面价值的计算要减去计提的坏账准备，坏账准备增加，应收账款科目余额并没有发生变化，所以计提坏账准备会减少应收账款的账面价值；

（2）确认坏账损失：

借：坏账准备

　　贷：应收账款

则坏账准备和应收账款都减少，因此并不影响应收账款的账面价值。

（3）收回已转销的坏账：

借：应收账款／其他应收款

　　贷：坏账准备

借：银行存款

　　贷：应收账款／其他应收款

从分录中可以看出应收账款的账面余额没有发生变化，但是坏账准备增加，因此应收账款的账面价值减少。

（4）转回已计提的坏账准备：

借：坏账准备

　　贷：信用减值损失

会增加应收账款的账面价值。

看完上面的账务处理，您思考正确了吗？光看不练，全都白搭，那么我们就看一下下面这个小题来巩固练习一下吧~

某企业根据对应收款项收回风险的估计，决定对应收账款和其他应收款按其余额的5％计提坏账准备。2015年12月1日，“坏账准备”科目贷方余额为50 000元。12月21日收回之前已经确认为坏账的货款8 000元。2015年12月31日，“应收账款”明细科目借方余额为300 000元，“其他应收款”明细科目借方余额为100 000元。2016年该企业又发生如下业务：

（1）5月2日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为500 000元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业20％的商业折扣。（增值税税率17％）（2）9月1日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款100 000元不能收回，确认为坏账。

（3）12月11日，收到乙企业5月2日的部分销货款400 000元，存入银行。未发生与其他应收款有关的其他事项。该企业2015年、2016年12月31日应计提的坏账准备分别为多少元？

2015年12月31日坏账准备账户应有余额＝（300 000＋100 000）×5％＝20 000（元）；

12月21日收回之前已经确认为坏账的货款8 000元，分录如下：

借：应收账款8 000

　　贷：坏账准备8 000

借：银行存款8 000

　　贷：应收账款8 000

计提坏账准备之前，坏账准备已有余额＝期初50 000＋本期增加8 000＝58 000（元）；

2015年12月31日应该计提的坏账准备＝应有余额20 000－已有余额58 000＝－38 000（元）；

根据2016年资料（1），甲企业给予乙企业20％的商业折扣，所以甲企业实际收到的应收账款为扣除商业折扣后的款项，为500 000×（1－20％）×（1＋17％）＝468 000（元）。

根据2016年资料（2），应收账款减少100 000元。分录如下：

借：坏账准备100 000

　　贷：应收账款100 000

根据2016年资料（3），应收账款减少400 000元。分录如下：

借：银行存款400 000

　　贷：应收账款400 000

2016年12月31日坏账准备应有余额＝[期初应收款项余额（2015年年末余额）（300 000＋100000）＋本期发生（468 000－100 000－400 000）]×5％＝18 400（元）；

计提坏账准备之前，坏账准备已有余额＝20 000－[2016年资料（2）]100 000＝－80 000（元）（借方）；金额为负数，说明需要补提坏账准备80 000元。

所以2016年12月31日应该计提的坏账准备＝应有余额18 400－已有余额（－80 000）＝98 400（元）。

本期就和大家分享到这，一定要掌握以上的小知识点哦～

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