初级会计职称《初级会计实务》高频考点：应交税费—其他应交税费

2013年初级会计职称考试进入倒计时阶段了，为了让学员对考试情形有更好地认识，正保会计网校为大家精心整理了网校论坛学员分享的初级会计职称考试《初级会计实务》科目的高频考点，网校祝大家梦想成真！　　

【考情分析】

考频：★★★

2006年、2011年、2012年单选，2007年多选

应交税费—其他应交税费

应交资源税、应交城市维护建设税、应交土地增值税、应交所得税、应交房产税、应交土地使用税、应交车船税、应交教育费附加、应交矿产资源补偿费、应交个人所得税等，企业应当在“应交税费”科目下设置相应的明细科目进行核算，贷方登记应交纳的有关税费，借方登记已交纳的有关税费，期末贷方余额表示尚未交纳的有关税费。

（一）应交资源税

1.企业对外销售应税产品应交纳的资源税

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交资源税

2.企业自产自用应税产品应交纳的资源税

借：生产成本、制造费用等

贷：应交税费——应交资源税

（二）应交城市维护建设税

应纳税额=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）×适用税率

借：营业税金及附加等

贷：应交税费——应交城市维护建设税

（三）应交教育费附加

1.计算应交纳的教育费附加：

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交教育费附加

2.交纳教育费附加：

借：应交税费——应交教育费附加

贷：银行存款

（四）应交土地增值税

1.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，

借：固定资产清理

贷：应交税费——应交土地增值税

2.土地使用权在“无形资产”科目核算的

借：银行存款

累计摊销

营业外支出（借方差额）

贷：应交税费——应交土地增值税

无形资产

营业外收入（贷方差额）

（五）应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费

企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交房产税（或应交土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费）”科目。

（六）应交个人所得税

企业按规定计算的代收代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。