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2017初级职称《初级会计实务》知识点:总账科目余额填列

普通 来源:正保会计网校 2017-01-13

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资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。

(1)直接根据有关总账科目的余额填列:如“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。

(2)根据几个总账科目的期末余额计算填列:

货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金

根据明细账科目余额计算填列

“应付账款”=“应付账款”明细期末贷方余额+“预付账款”明细期末贷方余额

(应付账款属于负债类科目,贷方表示负债增加;预付账款属于资产类科目,贷方表示资产减少。)

“应收账款”=“应收账款”明细期末借方余额+“预收账款”明细期末借方余额-“坏账准备”

“预收款项”=“预收账款”明细期末贷方余额+“应收账款”明细期末贷方余额

“预付款项”=“预付账款”明细期末借方余额+“应付账款”明细期末借方余额(如有坏账准备要减去相应的坏账准备)

(预付账款属于资产类科目,借方表示资产增加;应付账款属于负债类科目,借方表示负债的减少。)

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