初级职称《经济法基础》知识点：营业税计税依据（04.13）

　　营业税计税依据的具体规定：

　　全额计税：不扣减任何费用

　　余额计税：避免重复征税

　　1，建筑业：

　　（1）一般情况：

　　全额计税，全部的工程价款+价外费用

　　（2）特殊情况：

　　a，纳税人将建筑工程分包的，将取得价款扣除支付给分包的费用后的余额计税

　　b，纳税人自建自用的不纳税；纳税人自建房屋对外销售的，自建行为按照建筑业征收营业税，销售不动产缴纳营业税

　　c，纳税人提供建筑业劳务（不包含装饰劳务），营业税包括：原材料，设备，其他动力等。（不包含建设费提供的设备价款）

　　d，纳税人提供装饰劳务的，按向客户收取的实际人工费管理费和辅助材料等确认营业额

　　2，金融保险业：

　　全额计税：

　　（1）贷款利息收入：包括加息，罚款

　　（2）不扣减存款利息支出

　　3，金融经纪业务

　　（1）余额计税：商品转让=卖出价——买入价

　　代收服务

　　（2）保险业：

　　初保业务——全额纳税3，文化体育业

　　以全部收入减去提供场所，经纪人和演出公司的费用后的余额纳税

　　4，服务业：

　　（1）代理业：

　　餐饮中介，彩票销售，外事服务

　　按照余额征收  （手续费）

　　（2）旅游业——余额征税

　　收到的价款减去代付的门票等；境外旅游的由境外接团的  由全程费用减去付给该接团的费用后的余额征税

　　5，转让无形资产：

　　（1）全部收入减去购置或受让的原价后的余额征税

　　（2）抵债的，用全部收入减去抵债时土地使用权作价后的余额征收

　　6，销售不动产：一手房 全额计税   ；外购二手房  余额计税

　　（1）纳税人销售或转让购置的不动产，以全部收入减去不动产购置的原价后的余额征收

　　（2）抵债的，以全部收入减去抵债时作价收后的余额征收

　　7，个人住房出售：

　　（1）不足2年  全额征税

　　（2）超过2年  ：普通住房——免税

　　非普通住房——余额计税

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