2015初级职称知识点《经济法基础》：税款的征收措施

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　　1.核定应纳税额

　　税务机关有权核定应纳税额的情形（2008年单选题）

　　（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

　　（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

　　（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

　　（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

　　（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

　　（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　【解释】（1）纳税人不办理“税务登记”的，由税务机关责令限期改正；逾期仍不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照；（2）纳税人未按照规定期限办理“纳税申报”，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额；（3）纳税人“欠缴税款”，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关有权采取税收强制执行措施。

　　【例题1·单选题】某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（　　）。（2008年）

　　A.采取税收保全措施

　　B.责令提供纳税担保

　　C.税务人员到酒店直接征收税款

　　D.核定其应纳税额

　　【答案】D

　　【解析】发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关有权核定其应纳税额。

　　【例题2·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（    ）。

　　A.纳税人按法律、行政法规规定应当设置但未设置账簿的

　　B.纳税人设置的账簿账目混乱难以查账的

　　C.纳税人未按照规定的期限缴纳税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍不缴纳的

　　D.纳税人成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：税务机关应采取税收强制执行措施。

　　2.责令缴纳、加收滞纳金（2007年单选题、2011年单选题）

　　纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

　　【解释】加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。