2015初级职称知识点《经济法基础》：第三章

普通来源：正保会计网校论坛 2015-02-25

　　2015年初级会计职称考试备考已经开始，为了帮助广大考生做好备考，打好基础，网校全面开通了2015年初级会计职称课程（试听课程>>），另外，网校论坛热心学员为大家分享了初级职称知识点，希望对大家有所帮助。

表一、支付结算的办理要求
分类	三票一卡
分类	结算方式
出票日期	（1）“必须”使用中文大写，小写无效，银行不受理（2）日期的中文大写方法：汉语规律，数字构成，防止涂改
签章	（1）单位、银行：单位财务专用章+法定代表人“或”授权代理人名章（2）个人：本人的签名“或者”盖章
更改	“出票金额、出票日期、收款人名称”不得更改其他记载事项，“原”记载人可以更改，但要在更改处“签章”证明
伪造与变造	“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义“签章”的行为
伪造与变造	“变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上“签章以外”的记载事项加以改变的行为

表二、银行结算账户
开立	核准制	存款人开立基本存款账户、临时存款账户（验资、增资除外）、预算单位专用存款账户、QFII专用存款账户实行核准制
	生效日	存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起“3个工作日后”，方可办理“付款业务”。但“注册验资的临时存款账户转为基本存款账户”和因“借款转存”开立的一般存款账户除外【注意】限制付款，不限制收款
变更	更改名称（不改变开户银行及账号）→5个工作日内→提出变更申请其他内容发生变更→5个工作日内→书面通知
撤销	【注意1】同时拥有多个银行结算账户的情况下，最后办理基本存款账户的撤销。【注意2】对按规定应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行应通知存款人，自发出通知之日起“30日”内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户

基本户	使用范围	日常经营活动的资金收付；工资、奖金和现金的支取（只能开一个）
基本户	开户资格	（1）“团级”（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支分队（2）异地“常设”机构（非临时机构）（3）单位设立的“独立”核算的附属机构（4）非个人
一般户	使用范围	（1）借款转存、借款归还和其他结算的资金收付（2）可以办理现金缴存，但不得办理现金支取（3）开立一般存款账户没有数量限制
专用户	使用规定	（1）“单位银行卡账户”的资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付业务（2）“财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金”专用存款账户，不得支取现金
预算单位零余额户	使用规定	（1）一个基层预算单位开设“一个”零余额账户（2）用于财政授权支付：可以办理转账、“提取现金”等结算业务（3）可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向“本单位其他账户”和“上级主管单位”、“所属下级单位账户”划拨资金
临时户	使用规定	（1）有效期最长不得超过2年（2）可以支取现金（3）注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付
【注意】此知识点主要围绕各账户的使用范围及规定进行考核，重点关注是否可以存取现金

表三、银行卡
分类	是否可以透支	信用卡	按是否向发卡银行交存备用金：贷记卡、准贷记卡
		借记卡
	信息载体	磁条卡、芯片卡
	使用对象	单位卡和个人卡
	币种	人民币卡、外币卡
贷记卡	（1）先消费后还款（2）免息还款期：最长60天最低还款额：首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10% 【注意】二者只能享受其一（3）按月计收“复利”
准贷记卡	（1）发卡银行要求“缴存备用金”，备用金不足支付时，在信用额度内透支（2）透支期限为60天（3）按月计收“单利”
单位人民币卡	（1）资金一律从基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得存入销货收入（2）销户时，资金转入其基本存款账户，不得提取现金（3）可以办理商品交易和劳务供应款项的结算，但“不得透支”
收单业务手续费	特殊行业	1.25%（餐饮、宾馆、娱乐、珠宝金饰、工艺美术品、房地产及汽车销售）【记忆提示】“高富帅”的标准
	一般行业	0.78%
	民生类行业	0.38%
	公益类	按服务成本

表四、预付卡
	记名卡	不记名卡
区分标准	记载持卡人身份信息	不记载持卡人身份信息
单张限额	5000元	1000元
挂失	可挂失	不可挂失
赎回	购卡后3个月可赎回	不可赎回
有效期	无	不得低于3年
提供身份证	需要	一次性购买1万元以上需要
使用信用卡购买及充值	×	×
转账购买	单位：一次性购买5000元以上
转账购买	个人：一次性购买50000元以上
转账充值	一次性充值5000元以上
使用规定	不得用于或变相用于提现
发卡机构的资金管理	发卡机构必须在商业银行开立“备付金专用存款账户”存放预付资金，不得挪用、挤占

表五、结算方式
汇兑	汇款回单	汇出银行“受理”汇款的依据
	收账通知	银行将款项“确已收入”收款人账户的凭据
	撤汇	汇出银行“尚未汇出”
	退汇	汇出银行“已经汇出” （1）收款人拒收，银行“立即”办理退汇（明确表示）（2）经过“2个月”无法交付的汇款，银行应主动办理退汇（未明确表示）
托收承付	适用范围	主体限制	必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业
		内容限制	必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算
		金额限制	每笔金额起点为1万元（新华书店为1000元）
	使用规定	托收	“必须”签有购销合同，并 “注明”使用托收承付结算； “必须”具有商品确已发运的证件
		承付	（1）验单付款的承付期为3天（承付期内遇法定休假日顺延），从付款人开户银行发出承付通知的次日算起；（2）验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。【注意】付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，并在“承付期满的次日”（遇法定休假日顺延）将款项主动划给收款人
	停办托收	收款人	对同一付款人累计3次收不回货款的，银行暂停向“该付款人”办理托收
		付款人	累计3次提出无理拒付，银行暂停其向外办理托收
国内信用证	特点	“不可撤销”、“不可转让”
	适用范围	“国内企业之间”商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，“不得支取现金”
	程序	（1）受理时，收取不低于开证金额“20%”的保证金（2）有效期最长不超过“6个月” （3）申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付，开证行仍应在规定的付款时间内付款，不足支付部分作逾期贷款处理
委托收款

表六、票据的一般规定
当事人	基本当事人：出票人、付款人、收款人
	非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人
	【注意】结合具体票据去理解
票据权利	付款请求权	票载收款人或最后的被背书人可以行使
	追索权	票载收款人、最后被背书人、代为清偿票据债务的保证人、背书人可以行使
	取得票据权利	一般情况：票据的取得必须给付对价。特殊情况：因“税收、继承、赠与”可以依法“无偿”取得票据，但所享有的票据权利“不得优于前手” 【注意】因“欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失”而取得票据的，不得享有票据权利
	失票救济	挂失止付、公示催告、普通诉讼【注意】可以挂失止付的票据：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票、填明“现金”字样的银行本票
	权利的时效	（1）对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年（2）见票即付的汇票、本票，自出票日起2年（3）对支票出票人的权利，自出票日起6个月（4）对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月（5）对前手的再追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起3个月【注意1】票据权利丧失但仍然享有民事权利【注意2】第（4）、（5）种情况所指的追索权，不包括对“出票人”的追索权

表七、汇票、本票与支票
银行汇票	出票	申请人或者收款人有一方为单位的，不得申请“现金”银行汇票
		【注意1】必须记载事项共计七项，与本票和支票进行区分。本票无“付款人名称”，支票无“收款人名称” 【注意2】无条件支付的“承诺”
	实际结算金额	（1）未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额，银行不予受理，该汇票不得背书转让（2）更改实际结算金额的银行汇票无效
	提示付款	自“出票”之日起“1个月” 超过付款期限提示付款的，“代理付款银行”不予受理
商业汇票	出票	必须记载事项共计七项；无条件支付的“委托”
	付款	付款期限	最长不得超过“6个月”
		提示付款期限	自汇票“到期日起10日”
		付款责任	持票人未按规定期限提示付款，在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任
	贴现	计算	贴现利息=票面金额×贴现率×贴现期/360 贴限期：贴现日至汇票到期前1日【注意】承兑人在异地的，另加3天的划款日期
		其他	贴现到期不获付款，贴现银行可从贴现申请人的存款账户直接收取票款
本票	出票	必须记载事项共计六项：无付款人名称；无条件支付的“承诺”
	付款	提示付款期限：自“出票日”起最长不得超过“2个月”
支票	出票	必须记载事项共计六项：无收款人名称；无条件支付的“委托”
		授权补记事项：（1）金额；（2）收款人名称【注意】未补记前不得背书转让和提示付款
		签发要求：支票的出票人签发支票的金额不得超过“付款时”在付款人处实有的金额，禁止签发空头支票
		罚则：人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要支票金额2%的赔偿金；屡次签发的，银行应停止其签发支票
	付款	提示付款期限为自出票日起“10日内”
防伪	图案	现金支票“梅花”；汇票“兰花”；转账支票“竹”；本票“菊花”
	措施	“安全线”是2010版汇票、非清分机本票新加入的防伪特征