2015年初级会计职称考试备考已经开始，为了帮助广大考生做好备考，打好基础，网校全面开通了2015年初级会计职称课程（试听课程>>），另外，网校论坛热心学员为大家分享了初级职称试题，希望对大家有所帮助。
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金融资产 |
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| 序号 | 核算 | 交易性金融资产 | 持有至到期投资 | 可供出售金融资产 | |
| 1 | 内容 | 是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的 | 是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。包括企业持有的、在活跃市场有公开报价的债券（国债、企业债劵、金融债劵） | 是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（即交易性金融资产）的金融资产。包括企业从二级市场上购入的 | |
| 股票、债券、基金 | 债券、股票、基金 | ||||
| 2 | 取得 | 借：交易性金融资产-成本 | 借：持有至到期投资-成本（面值） | 1、债券 | |
| 投资收益（交易费用） | 应收利息 | 借：可供出售金融资产-成本（面值） | |||
| 应收股利/利息（已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息） | 贷：其它货币资金-存出投资款（实际支付的金额） | 应收利息 | |||
| 贷：其它货币资金-存出投资款 | 持有至到期投资-利息调整（差额，溢价在借方，折价在贷方） | 贷：可供出售金融资产-利息调整（差额，或借记） | |||
| 其它货币资金-存出投资款（实际支付价款） | |||||
| 初始入账金额=公允价值 | 初始入账金额=（买价+交易费用-包含利息） | 2、股票投资 | |||
| 借：可供出售金融资产-成本（公允价值+交易费用） | |||||
| 应收股利 | |||||
| 贷：其它货币资金-存出投资款 | |||||
| 初始入账金额=（买价+交易费用-包含利息） | |||||
| 3 | 持有 | 宣告利息或 | 1、年末确认： | 1、摊销溢价 | 借：应收利息（面值*票面利率）/可供出售金融 资产-应计利息 |
| 股利 | 借：应收利息/应收股利 | 借：应收利息（面值*票面利率）/持有至到期 投资-应计利息 | 可供出售金融资产-利息调整（差额，或贷记） | ||
| 贷：投资收益 | 贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率） | ||||
| 2、下年初收到： | 持有至到期投资-利息调整（差额） | 贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率） | |||
| 借：银行存款 | 2、摊销折价 | ||||
| 贷：应收利息/应收股利 | 借：应收利息 | ||||
| 持有至到期投资-利息调整（差额） | |||||
| 贷：投资收益 | |||||
| 同时： | |||||
| 涨 | 借：其它货币资金-存出投资款 | 借：可供出售金融资产-公允价值变动 | |||
| 借：交易性金融资产-公允价值变动 | 贷：应收利息 | 贷：其他综合收益（公允价值高于账面余额差额） | |||
| 贷：公允价值变动损益 | |||||
| 跌 | 借：公允价值变动损益 | 借：其他综合收益 | |||
| 贷：交易性金融资产-公允价值变动 | 贷：可供出售金融资产-公允价值变动 | ||||
| 或作相反分录 | |||||
| 4 | 减值 | —— | 减值：账面价值高于预计未来现金流量现值的，减记的差额，计提减值准备，期末可恢复 | 计提：借：资产减值损失（减记金额） | |
| 贷：其他综合收益（原计入资本公积累计损失金额） | |||||
| 计提： | 可供出售金融资产-减值准备（差额） | ||||
| 借：资产减值损失-计提的持有至到期投资减准备 | 转回 | ||||
| 贷：持有至到期投资减准备 | 可供出售债务工具： | ||||
| 转回： | 借：可供出售金融资产-减值准备 | ||||
| 借：持有至到期投资减准备 | 贷：资产减值损失（通过损益转回） | ||||
| 贷：资产减值损失-计提的持有至到期投资减准备 | 可供出售权益工具： | ||||
| 借：可供出售金融资产-减值准备 | |||||
| 贷：其他综合收益（不得能过损益转回） | |||||
| 5 | 出售 | 借：其他货币资金-存出投资款 | 借：其它货币资金-存出投资款 | 借：其它货币资金-存出投资款 | |
| 贷：交易性金融资-成本 | 持有至到期投资减值准备 | 其他综合收益（公允价什累计变动额，或贷记） | |||
| -公允价值变动（亏在借方） | 贷：持有至到期投资-成本 | 贷：可供出售金融资产-成本 | |||
| 投资收益（亏在借方） | -利息调整 | -利息调整 | |||
| -应计利息 | -应计利息 | ||||
| 同时：借：公允价值变动损益 | 投资收益（差额，或借记） | -公允价值变动（账面余额，或借记） | |||
| 贷：投资收益（亏在借方） | 投资收益（差额，或借记） | ||||
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同时：借：其他综合收益 |
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小提示：
1.可供出售金融资产参照持有至到期投资中的股票和债券的特点，实际是买谁像谁！
2.初始计量：
交易性金融资产：买价-至期未收到利息（费用，收益记“公允价值变动损益”，变卖终止转“投资收益”）
持有至到期投资：买价-至期未收到利息+交易费用
可供出售金融资产：债券：买价-至期未收到利息 交易费用股票：买价-已宣告未发放的红利 交易费用
可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益资产减值损件属损益类科目。
了解详情38元/2科
