2015初级职称知识点《初级会计实务》：所得税费用和应交所得税

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　　应交所得税，是二级科目，一级科目是“应交税费”，是负债类科目。贷方记录应缴纳的所得税，借方表示实际缴纳的所得税；期末余额一般在贷方，反映企业尚未缴纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多缴的所得税。

　　所得税费用是损益类科目，借方表示发生的所得税费用，贷方表示结转到本年利润的所得税费用。期末无余额。

　　计算所得税时：

　　借：所得税费用

　　　　贷：应交税费－应交所得税

　　实际缴纳时：

　　借：应交税费－应交所得税

　　　　贷：银行存款

　　将所得税费用转入利润：

　　借：本年利润

　　　　贷：所得税费用