2015初级会计职称知识点《初级会计实务》：交易性金融资产

　　2015年初级会计职称考试备考已经开始，为了帮助广大考生提前做好下一年备考准备，打好基础，网校全面开通了2015年初级会计职称移动班、预习班课程（试听课程>>），另外，网校论坛学员为大家分享了初级会计职称考试知识点，希望对大家有所帮助。

投资收益	当期损益
一段期间	该段时间的投资收益加总即可	该段时间的所有影响当期损益的金额加总即可
出售时点	处置时收到的价款-账面价值+公允价值变动损益转入的投资收益 　　简单方法:处置时收到的价款-购买时的初始确认金额	处置时收到的价款-资产账面价值

　　例题：甲公司2011年1月1日购入面值为2000万元，年利率为4%的债券，通过银行存款支付价款2080万元（含已到付息期尚未发放的利息80万元），另支付交易费用10万元，划分为交易性金融资产。2011年1月5日，收到购买时价款中包含的债券利息80万元。2011年12月31日，该债券的公允价值为2120万元，2012年1月5日收到债券2011年度的利息80万元，2012年4月10日出售债券售价2160万元，已收到并存入银行。

　　要求：

　　（1）分别计算2012年4月10日出售该债券的投资收益和影响当期损益的金额。

　　（2）分别计算从购入到出售累计的投资收益和影响当期损益的金额。

　　购入时：

　　借：交易性金融资产——成本 2000

　　　　应收利息 80

　　　　投资收益 10

　　　　贷：银行存款 2090

　　2011年1月5日：

　　借：银行存款 80

　　　　贷：应收利息 80

　　2011年12月31日：

　　借：交易性金融资产——公允价值变动 120

　　　　贷：公允价值变动损益 120

　　借：应收利息 80

　　　　贷：投资收益 80

　　2012年4月10日：

　　借：银行存款 2160

　　　　贷：交易性金融资产——成本 2000

　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动 120

　　　　　　　　　　　　　——投资收益 40

　　借：公允价值变动损益 120

　　　　贷：投资收益 120

　　（1）①2012年4月10日的投资收益=2160-（2000+120）+120=160（万元）或者2160-2000=160（万元）。

　　②2012年4月10日出售该债券影响当期损益的金额=2160-（2000+120）=40+120-120=40（万元）。

　　（2）①从购入到出售累计的投资收益=-10（购入时交易费用）+80（利息收益）+（40+120）（出售时点的投资收益）=230（万元）。

　　②从购入到出售影响当期损益的金额=-10（购入时交易费用）+80（利息收益）+120（公允价值变动损益）+（40+120）（出售时点的投资收益）-120（出售时公允价值变动损益的减少）=230（万元）。

　　可见从购入到出售累计的投资收益就是该段时间对当期损益的影响金额。