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2015年初级会计职称知识点《初级会计实务》:净资产科目账务处理1

普通 来源:正保会计网校论坛 2014-11-12

  2014年初级会计职称考试已经结束,为了帮助广大考生提前做好下一年备考准备,打好基础,网校全面启动2015年初级会计职称网上辅导招生工作查看招生方案>>。另外,网校论坛学员为大家分享了初级会计职称考试知识点,希望对大家有所帮助。

  事业基金和非流动资产基金都属于所有者权益类,贷方表示增加,借方表示减少,具体核算如下:

  净资产类

  3001 事业基金

  3101 非流动资产基金

  3201 专用基金

  3301 财政补助结转

  3302 财政补助结余

  3401 非财政补助结转

  3402 事业结余

  3403 经营结余

  3404 非财政补助结余分配

  3001  事业基金

  一、本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产,主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。

  二、事业基金的主要账务处理如下:

  (一)年末,将“非财政补助结余分配”科目余额转入事业基金,借记或贷记“非财政补助结余分配”科目,贷记或借记本科目。

  (二)年末,将留归本单位使用的非财政补助专项(项目已完成)剩余资金转入事业基金,借记“非财政补助结转——××项目”科目,贷记本科目。

  (三)以货币资金取得长期股权投资、长期债券投资,按照实际支付的全部价款(包括购买价款以及税金、手续费等相关税费)作为投资成本,借记“长期投资”科目,贷记“银行存款”等科目;同时,按照投资成本金额,借记本科目,贷记“非流动资产基金——长期投资”科目。

  (四)对外转让或到期收回长期债券投资本息,按照实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按照收回长期投资的成本,贷记“长期投资”科目,按照其差额,贷记或借记“其他收入——投资收益”科目;同时,按照收回长期投资对应的非流动资产基金,

  借记“非流动资产基金——长期投资”科目,贷记本科目。

  三、事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项,通过本科目核算。国家另有规定的,从其规定。

  四、本科目期末贷方余额,反映事业单位历年积存的非限定用途净资产的金额。

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