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2015年初级会计职称知识点《初级会计实务》:应收账款和坏账准备

普通 来源:正保会计网校论坛 2014-11-10

  2014年初级会计职称考试已经结束,为了帮助广大考生提前做好下一年备考准备,打好基础,网校全面启动2015年初级会计职称网上辅导招生工作查看招生方案>>。另外,网校论坛学员为大家分享了初级会计职称考试知识点,希望对大家有所帮助。

  【题目】甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,采用备抵法核算坏账。2010年12月1日,甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元,“坏账准备”科目贷方余额为25万元,计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%.12月份,甲企业发生如下相关业务:

  (1)12月5日,向乙企业赊销商品一批,按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税),成本为600万元,由于是成批销售,甲企业给予乙企业10%的商业折扣。

  (2)12月9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款40万元不能收回,确认为坏账。

  (3)12月11日,收到乙企业的销货款500万元,存入银行。

  (4)12月30日,收到2008年已转销为坏账的应收账款10万元,存入银行。

  (5)12月30日,向丙企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税额为17万元,成本为60万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,(假定现金折扣不考虑增值税。)

  【要求】:(1)编制甲企业上述业务的会计分录。

  (2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示。)

  【解析】(1)上述业务的会计分录

  ①借:应收账款 1 053

    贷:主营业务收入 900

  应交税费——应交增值税(销项税额) 153

  借:主营业务成本 600

    贷:库存商品 600

  ②借:坏账准备 40

    贷:应收账款 40

  ③借:银行存款 500

    贷:应收账款 500

  ④借:应收账款 10

    贷:坏账准备 10

  借:银行存款 10

    贷:应收账款 10

  ⑤借:应收账款 117

    贷:主营业务收入 100

  应交税费——应交增值税(销项税额) 17

  借:主营业务成本 60

    贷:库存商品 60

  (2)(500+1 053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(万元)

  借:资产减值损失 61.5

    贷:坏账准备 61.5

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