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2015年初级会计职称知识点《初级会计实务》:持有至到期投资

普通 来源:正保会计网校论坛 2014-10-30

  2014年初级会计职称考试已经结束为了帮助广大考生提前做好下一年备考准备,打好基础,网校全面启动2015年初级会计职称网上辅导招生工作查看招生方案>>另外,网校论坛学员为大家分享了初级会计职称考试知识点,希望对大家有所帮助。

  因为持有至到期投资有票面与实际的区分,要用两种视角去理解——票面与实际:

  票面:债券有票面金额与利率——就是债券上规定的,到期偿还多少,每期利息多少。

  实际:企业实际花的钱与实际利率——实际利率就是你实际想赚的钱。

  持有至到期投资,就是买债券,相当于借款给别人。

  举例1:用200万购买250万的债券,利率4.72%(每年利息11.8万)——实际利率10%

  票面:总额250万,利率4.72%,每年利息11.8万

  实际:投资200万,利率10%,想赚的20万

  第1年,你借给别人200万,想赚的20万-投资收益,而对方只给11.8万-应收利息,这差额8.2万就相当你再追加的借款,第2年就相当于借200+8.2万。

  回到分录,购买时:

  借:持有至到期投资-成本 250万 ——这个票面金额

  贷:其他货币资金 200万 ——你实际借款或投资金额

  持有至到期投资-利息调整50万 ——调整上面的差额

  ——你用200万卖到的还是值200万的债券,不过票面是250,所以利息调整-50

  第1年年底:确认投资收益

  借:应收利息 11.8万 ——票面金额*票面利率

  持有至到期投资-利息调整 8.2 ——二者的差额,相当于你增加的投资

  贷:投资收益 20万 ——按实际投资*实际利率

  举例2:用200万购买150万的债券,利率20%(每年利息11.8万)——实际利率10%

  票面:总额150万,利率20%,每年利息30万

  实际:投资200万,利率10%,想赚的20万

  第1年,你借给别人200万,想赚的20万-投资收益,而对方给30万-应收利息,这多给的10万就相当你还你的本金,第2年就相当于借200-10万。

  回到分录,购买时:

  借:持有至到期投资-成本 150万 ——这个票面

  持有至到期投资-利息调整50万 ——调整上面的差额

  贷:其他货币资金 200万 ——你实际借款或投资金额

  ——你用200万卖到的还是值200万的债券,不过票面是150,所以利息调整50

  第1年年底:确认投资收益

  借:应收利息 30万 ——票面金额*票面利率

  持有至到期投资-利息调整 10 ——二者的差额,相当于你收回的投资

  贷:投资收益 20万 ——按实际投资*实际利率

  总结:

  如果你每年收到的利息少,相当追加投资,到期后你收到的本金就多了

  如果你每年收到的利息多,相当收回投资,到期后你收到的本金就少了

  最后你会发现,到期后你的实际投资会等于票面金额。

  另外,还可以从持有至到期投资-利息调整(简称:利息调整)这个科目来理解。

  利息调整过度科目,购买时如果在贷方,确认利息收入时,就在借方——要把这个科目冲平

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