2014年初级会计职称知识点《初级会计实务》：交易性金融资产

2014年初级会计职称考试已经结束，为了帮助广大考生提前做好下一年备考准备，打好基础，网校全面启动2015年初级会计职称网上辅导招生工作查看招生方案>>。另外，网校论坛学员为大家分享了初级会计职称考试知识点，希望对大家有所帮助。

交易性金融资产的内容

交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。二、交易性金融资产的账务处理

★企业在取得交易性金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利（应收股利）或已到付息期但尚未领取的债券利息 （应收利息），应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。

★企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。

（1）购入时：

借：交易性金融资产——成本

　　应收股利（已宣告但尚未领取的现金股利）

　　或应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）

　　投资收益（交易费用）

　　贷：其他货币资金——存出投资款

（2）收到现金股利或债券利息时：

借：其他货币资金——存出投资款

　　贷：应收股利/应收利息

（3）股价或债券价格上涨：

借：交易性金融资产——公允价值变动

　　贷：公允价值变动损益

股价或债券价格下跌：

借：公允价值变动损益

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动

（4）确认持有期间的收益：

借：应收股利/应收利息

　　贷：投资收益

（5）交易性金融资产的出售：

借：银行存款/其他货币资金

　　贷：交易性金融资产——成本

　　　　　　　　　　　——公允价值变动

　　　　投资收益

借：公允价值变动损益

　　贷：投资收益

或反之

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