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初级会计职称知识点《初级会计实务》:持有至到期投资(06.08)

普通 来源:正保会计网校论坛 2015-06-08

  一、持有至到期投资的含义

  持有至到期投资

  (核算科目:持有至到期投资)

  持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生(关键点)金融资产。(国债、企业债券、金融债券等)

  【提示】只有债券投资才能作为“持有至到期投资”核算。

  结合第三节中金融资产的类别学习。

  二、持有至到期投资的取得

  (一)持有至到期投资设置的会计科目

  持有至到期投资——成本(面值)(借方余额)

  ——利息调整(借方或贷方余额)

  ——应计利息(一次还本付息)(借方余额)

  应收利息(分期付息、到期还本的债券)

  投资收益

  持有至到期投资的账面余额=成本+(-)利息调整+应计利息

  持有至到期投资的账面价值=摊余成本=账面余额-持有至到期投资减值准备

  (二)持有至到期投资的取得

  持有至到期投资初始确认时,应当按照(公允价值和相关交易费用之和)作为初始入账金额。

  【提示】实际支付的价款中包括的已到付息期但尚未领取的债券利息,应单独确认为应收项目。(应收利息)

  借:持有至到期投资——成本(面值)

  应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息)

  贷:其他货币资金——存出投资款

  持有至到期投资——利息调整(倒挤或借)

  【提示】针对初始确认需要关注的问题:

  (1)初始确认的交易费用计入投资成本;

  (2)初始投资成本按照公允价值+相关交易费用之和(分录中体现为成本+利息调整);

  (3)初始投资成本(成本+利息调整)为期初摊余成本。

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