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2015年初级职称考试《初级会计实务》:股票投资(5.8)

普通 来源:正保会计网校论坛 2015-05-08

  可供出售金融资产——股票投资

  可供出售金融资产,是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、交易性金融资产、长期股权投资。

  通常情况下,划分为此类的金融资产应当在活跃市场上有报价,因此,企业从二级市场上购入的有报价的股票投资、债券投资、基金投资等,没有划分为交易性金融资产或持有至到期投资的,可以划分为可供出售金融资产。

  (一)设置的会计科目

  可供出售金融资产——成本

  ——公允价值变动

  资本公积——其他资本公积

  应收股利

  投资收益

  (二)初始计量

  1.按取得时公允价值和相关交易费用计入初始入账金额;

  2.支付的价款中,包含已宣告但尚未发放的现金股利,应当单独确认为应收项目。

  借:可供出售金融资产——成本(公允价值+相关的交易费用)

    应收股利(价款包含的股利)

    贷:其他货币资金——存出投资款

  (三)后续计量

  1.收到购买价款中包含的现金股利

  借:其他货币资金——存出投资款

    贷:应收股利

  2.被投资方新宣告的现金股利

  借:应收股利

    贷:投资收益

  实际收到时

  借:其他货币资金——存出投资款

    贷:应收股利

  3.期末(资产负债表日)公允价值变动:

  第一期的公允价值变动(该期末公允价值-初始入账成本)

  借:可供出售金融资产——公允价值变动

    贷:资本公积——其他资本公积(或相反分录)

  第二期以后各期的公允价值变动(该期末公允价值-上期末公允价值)

  借:可供出售金融资产——公允价值变动

    贷:资本公积——其他资本公积(或相反分录)

  (三)处置(终止确认)

  借:其他货币资金——存出投资款

    贷:可供出售金融资产——成本

              ——公允价值变动(或借)

      投资收益(或借)

  同时:将“资本公积——其他资本公积”转入“投资收益”

  借:资本公积——其他资本公积

    贷:投资收益

  (或相反分录)

  2015年初级会计职称考试备考已进入冲刺阶段,为了帮助广大考生做好备考,正保会计网校全面开通了2015年初级会计职称的无纸化模拟考试系统移动试题班课程。另外,正保会计网校特地整理了论坛热心学员为大家分享了初级职称知识点,希望对大家有所帮助。

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