初级职称考试《初级会计实务》：各个税费会计处理汇总（5.7）

　　2015年初级会计职称考试备考已进入冲刺阶段，为了帮助广大考生做好备考，正保会计网校全面开通了2015年初级会计职称的无纸化模拟考试系统与移动试题班课程。另外，正保会计网校特地整理了论坛热心学员为大家分享了初级职称知识点，希望对大家有所帮助。

　　增值税：

　　增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“营业税金及附加”科目核算。在销售商品时，确认的销项税额，借记“应收账款或银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

　　印花税：

　　印花税应通过管理费用科目核算，发生时直接用银行存款支付，即借记“管理费用”，贷记“银行存款”。

　　房产税：

　　房产税不通过营业税金及附加核算，确认时，借记“管理费用”，贷记“应交税费—应交房产税”；支付时，借记“应交税费—应交房产税”，贷记“银行存款”。

　　车船税：

　　车船税不通过营业税金及附加核算，确认时，借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交车船税”，支付时，借记“应交税费——应交车船税”，贷记“银行存款”。

　　营业税：

　　日常经营活动发生的营业税通过“营业税金及附加”科目核算；处置固定资产应交的营业税，通过“固定资产清理核算”；处置无形资产应交的营业税，增加营业外支出或冲减营业外收入。如果题目中没有特殊指明是处置固定资产或是无形资产的确认的营业税，都是按照默认的一般情况，计入到营业税金及附加。

　　消费税：

　　消费税一般是计入到营业税金及附加的。

　　委托加工代收代缴的消费税，如果该材料收回后用于连续生产应税消费品，则该代收的消费可以抵扣，记入“应交税费——应交消费税”的借方，不计入委托加工物资成本。如果该材料收回后直接出售或用于生产非应税消费品，则代收的消费税不可以抵扣，计入委托加工物资的成本。如果题目中没有特殊指明是委托加工物资确认的消费税，那么按照默认一般情况，计入到营业税金及附加。

　　契税：

　　契税不通过营业税金及附加科目核算，确认时，借记“固定资产或在建工程”，贷记“应交税费——应交契税”，支付时，借记“应交税费——应交契税”，贷记“银行存款”。

　　城市维护建设税：

　　城市维护建设税通过营业税金及附加核算，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”。

　　教育费附加：

　　教育费附加通过营业税金及附加核算，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交教育费附加”。

　　土地增值税：

　　房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税额——应交土地增值税”，支付时，借记“应交税费——应交土地增值税”，贷记“银行存款”科目

　　资源税：

　　对外销售的应税产品应交纳的资源税记入“营业税金及附加”科目，自产自用应税产品应该交纳的资源税记入“生产成本”或“制造费用”等科目

　　土地增值税：

　　企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时土地增值税应在固定资产清理科目核算；土地使用权在“无形资产”科目核算的，转让时土地增值税应在“营业外支出”核算；房地产开发经营企业销售房地产应交纳土地增值税，通过“营业税金及附加”核算。

　　耕地占用税：

　　耕地占用税确认时直接用银行存款支付，借记“固定资产或在建工程”，贷记“银行存款”。