初级会计职称考试《初级会计实务》基础学习：应交消费税的账务处理

　　2014年初级会计职称考试备考已经开始，为了帮助参加2014年初级会计职称考试的学员掌握基础知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了初级职称考试各科目知识点，希望对广大考生有所帮助。

　　应交消费税的账务处理

　　1.销售应税消费品

　　企业将生产的应税消费品直接对外销售的，其应交纳的消费税，通过“营业税金及附加”科目核算。

　　【例题】某企业销售所生产的化妆品，价款2000000元（不含增值税），适用的消费税税率为30%.甲企业的有关会计分录如下：

　　【正确答案】

　　应交消费税额=2000000×30%=600000（元）

　　借：营业税金及附加　　　　　600000

　　　　贷：应交税费——应交消费税　600000

　　2.自产自用应税消费品

　　企业将生产的应税消费品用于在建工程等，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目；将自产应税消费品用于对外投资、分配给职工等，应该借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

　　【例题】某企业在建工程领用自产柴油50000元，应纳增值税10200元，应纳消费税6000元。

　　该企业的有关会计分录如下：

　　【正确答案】

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　66200

　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　50000

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）10200

　　　　　　　　　　——应交消费税　　　　　　6000

　　本例中，企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税6000元应记入“在建工程”科目。

　　3.委托加工应税消费品

　　委托加工应税消费品在会计处理时，需要交纳消费税的委托加工物资，一般由受托方代收代缴税款。受托方按应扣税款金额，借记“应收账款”“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

　　委托加工物资收回后，直接用于销售的，委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本；委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按已由受托方代收代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目。

　　4.进口应税消费品

　　企业进口应税消费品在进口环节应交纳的消费税，计入该项物资的成本。