初级会计职称考试《初级会计实务》基础学习：固定资产折旧的核算

　　2014年初级会计职称考试备考已经开始，为了帮助参加2014年初级会计职称考试的学员掌握基础知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了初级职称考试各科目知识点，希望对广大考生有所帮助。

　　固定资产折旧的核算

　　固定资产计提的折旧应当贷方记入“累计折旧”科目，借方应该根据固定资产的用途计入相关资产的成本或者当期损益。如果是基本生产车间使用的应计入制造费用；如果是管理部门应计入管理费用；如果是销售部门应计入销售费用。

　　【例题·不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%.2012年发生固定资产业务如下：

　　（1）1月20日，企业购入一台不需安装的管理用A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为460万元，增值税为78.2万元，另发生运杂费8万元，款项均以银行存款支付。

　　A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，预计净残值为35万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。

　　（2）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。

　　（3）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。

　　（4）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为11万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。

　　要求：请根据上述资料回答下列问题。

　　（1）针对业务（1）下列对A设备的表述中，正确的是（　）。

　　A.为购置A设备所支付的增值税应计入固定资产的成本

　　B.为购置A设备所支付的增值税应计入应交增值税的进项税额

　　C.A设备的入账价值应为468万元

　　D.A设备2月份应计提的折旧额为7.8万元

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】购置固定资产所支付的增值税可以抵扣；

　　A设备的入账价值=460+8=468（万元）；

　　年折旧率=20%

　　（2）B设备的入账价值应为（　）万元。

　　A.600　　B.608　　C.611　　D.713

　　【正确答案】C

　　【答案解析】入账价值=600+8+3=611（万元）。

　　（3）针对业务（2）和（3）的会计处理中，正确的是（　）。

　　A.借：固定资产　　　　　　　　　　　600

　　　　　应交税费——应交增值税（进项）102

　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　702

　　B.借：在建工程　　　　　　　　　　　608

　　　　　应交税费——应交增值税（进项）102

　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　710

　　C.借：在建工程　　　　　　　　　　　 3

　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　 3

　　D.借：固定资产　　　　　　　　　　 611

　　　　　贷：在建工程　　　　　　　　　　 611

　　【正确答案】BCD

　　（4）下列关于B设备计提折旧的表述中，不恰当的是（　）。

　　A.B设备应从8月份起计提折旧

　　B.B设备应从9月份起计提折旧

　　C.B设备单位工时折旧额为120元/工时

　　D.B设备的折旧费应计入管理费用

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】单位工时折旧额=（611-11）/50 000=120元/工时。