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2014年初级会计职称考试《初级会计实务》知识点:应交税费

普通 来源:正保会计网校 2014-03-04

  2014年初级会计职称考试备考已经开始,为了帮助参加2014年初级会计职称考试的学员掌握基础知识,提高备考效果,正保会计网校精心为大家整理了初级职称考试各科目知识点,希望对广大考生有所帮助。

  应交税费

  各种税费包括:增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。

  ★企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算。

  (一)应交增值税

  1.概述

  增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程度,增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人应纳增值税税额,按照销售额和规定的征收率计算确定。

  企业购入免征增值税货物,一般不能抵扣增值税销项税额。但对于免税的农产品,可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额,并准予从企业的销项税额中抵扣。

  2.★进项税额转出

  企业购进的货物发生非常损失(不含自然灾害造成的)以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等),其进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目。

  购进货物改变用途通常是指购进货物在没有进行任何加工的情况下,对内改变用途的行为,如企业下属医务室等福利部门领用原材料等。

  3.★视同销售行为

  ★视同销售需要交纳增值税的事项:

  1企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目;

  2集体福利或个人消费;

  3将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。

  借:在建工程

    贷:库存商品

      应交税费——应交增值税(销项税额)

  (二)应交消费税

  消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,按其流转额交纳的一种税。消费税有从价定率和从量定额两种征收方法。

  (三)应交营业税

  营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。不包括加工、修理、修配劳务等。(交增值税)

  借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交营业税”科目;

  ★企业出售不动产时,计算应交的营业税,借记“固定资产清理”等科目,贷记“应交税费——应交营业税”科目;实际交纳营业税时,借记“应交税费——应交营业税”科目,贷记“银行存款”科目。

  (四)其他应交税费

  1.应交城市维护建设税

  ★城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。

  2.应交教育费附加

  企业按应交流转税的一定比例计算交纳。

  3.应交房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费

  (★)企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费,借记“管理费用”科目,贷记“应交税费——应交房产税(或应交土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费)”科目。

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