2014年初级会计职称考试《初级会计实务》知识点：短期借款

　　2014年初级会计职称考试备考已经开始，为了帮助参加2014年初级会计职称考试的学员掌握基础知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了初级职称考试各科目知识点，希望对广大考生有所帮助。

　　短期借款

　　短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款，通常是为了满足正常生产经营的需要。

　　在实际工作中，银行一般与每季末收取短期借款利息，为此，企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行和核算。短期借款利息属于筹资费用，应计入“财务费用”科目。

　　★企业应在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。

　　【例题·计算分析题】A股份有限公司于20×9年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为4%.根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。A股份有限公司的有关会计分录如下：

　　（1）1月1日借入短期借款：

　　借：银行存款　　　　　　　120000

　　　　贷：短期借款　　　　　　　120000

　　（2）1月末，计提1月份应计利息：

　　借：财务费用　　　　　　　　　400

　　　　贷：应付利息　　　　　　　　　400

　　本月应计提的利息=120000×4%÷12=400（元）

　　2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。

　　（3）3月末支付第一季度银行借款利息：

　　借：财务费用　　　　　　　　　400

　　　　应付利息　　　　　　　　　800

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　1200

　　第二、三季度的会计处理同上。

　　（4）10月1日偿还银行借款本金：

　　借：短期借款　　　　　　120000

　　　　贷：银行存款　　　　　　120000

　　如上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已计提未付利息：

　　借：短期借款　　　　　　120000

　　　　应付利息　　　　　　　　800

　　　　贷：银行存款　　　　　　120800