2014初级会计职称《初级会计实务》知识点：交易性金融资产

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　　交易性金融资产

　　交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

　　一、交易性金融资产取得的核算

　　借：交易性金融资产—成本　　【按其公允价值】

　　　　投资收益　　　　　　【按发生的交易费用】

　　　　应收股利　【已宣告但尚未发放的现金股利】

　　　　应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】

　　　　贷：银行存款　　　　　　　【按实际支付的金额】

　　二、交易性金融资产持有期间的核算

　　(一)交易性金融资产的现金股利和利息

　　1.股票：持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利

　　借：应收股利

　　　　贷：投资收益

　　2.债券：交易性金融资产持有期间，在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息

　　借：应收利息 【面值×票面利率】

　　　　贷：投资收益

　　(二)交易性金融资产的期末计量

　　资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。

　　1.资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：

　　借：交易性金融资产—公允价值变动

　　　　贷：公允价值变动损益

　　2.公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。