初级职称《初级会计实务》：留存收益的处理（01.26）

留存收益的账务处理

一、留存收益的概述：历年利润留存在企业的内部积累

1、盈余公积：企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金。（法定、任意）

2、未分配利润：净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的历年结存的利润。

二、留存收益的账务处理：

利润分配——未分配利润

1、可供分配的利润=当年净利润+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入（盈余公积转入）

结转实现的净利润：

借：本年利润

　　贷：利润分配——未分配利润

2、利润分配的顺序：

A、提取法定盈余公积（按弥补以前年度亏损后的净利润*提取比例提取）

借：利润分配——提取法定盈余公积（去向）

　　贷：盈余公积 （结果）

B、提取任意盈余公积——净利润

借：利润分配——提取任意盈余公积（去向）

　　贷：盈余公积 （结果）

C、向投资者分配利润

宣告发放现金股利

借：利润分配——应付现金股利

　　贷：应付股利

3、将利润分配科目所属其他明细科目的余额结转至“未分配利润”明细科目。

借：利润分配——未分配利润

　　贷：利润分配——提取法定盈余公积

　　　　　　　　——提取任意盈余公积

　　　　　　　 ——应付现金股利

【注意】：结转后，“未分配利润”明细科目：

余额在贷方，表示累积未分配的利润

余额在借方，则表示累积未弥补的亏损

结转后，利润分配科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。

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